Ответ: Из норм Гражданского кодекса РФ, а также по аналогии с транспортным разделом товарно-транспортной накладной по форме N 1-Т (утв. Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78) в строке «Заказчик/Плательщик» товарно-транспортной накладной по форме N СП-31 (утв. Постановлением Госкомстата России от 29.09.1997 N 68) должна быть указана организация, которая заключает договор перевозки с транспортной организацией, в рассматриваемом случае — продавец. Однако в связи с тем, что официальных разъяснений по заполнению данной формы нет, организация вправе указать в форме N СП-31 и продавца (в строке «Заказчик/Плательщик»), и покупателя (в дополнительной графе, добавленной самостоятельно).
Обоснование: Постановлением Госкомстата России N 68 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету сельскохозяйственной продукции и сырья» утверждена форма товарно-транспортной накладной на перевозку зерна N СП-31.
Данная форма предназначена для учета хозяйственных операций по перевозке зерна и продуктов его переработки (п. 67 Рекомендаций по заполнению отраслевых форм учетных документов зерна и продуктов его переработки, утвержденных Приказом Росгосхлебинспекции от 04.04.2003 N 20, далее — Рекомендации по заполнению N 20; п. 2, пп. 4 п. 15 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях, утвержденных Приказом Минсельхоза России от 31.01.2003 N 26, далее — Методические рекомендации N 26).
При этом правила заполнения формы N СП-31 распространяются на юридических лиц, осуществляющих деятельность по закупке, хранению, переработке и реализации зерна (п. 1 Рекомендаций по заполнению N 20). Товарно-транспортная накладная по форме N СП-31 составляется в четырех экземплярах, один из которых остается у составителя, а три других выдаются водителю транспортного средства. При использовании транспорта другой транспортной организации два экземпляра накладной передаются транспортной организации, один из которых затем прилагается к счету за перевозку грузов (п. 68 Рекомендаций по заполнению N 20). Данная форма необходима для осуществления количественно-качественного учета зерна организациями, занимающимися реализацией данной продукции (п. 3 Порядка учета зерна и продуктов его переработки, утвержденного Приказом Росгосхлебинспекции от 08.04.2002 N 29).
Таким образом, товарно-транспортную накладную по форме N СП-31 составляет отправитель (поставщик) независимо от того, кто заключает договор перевозки с автотранспортной организацией — поставщик или покупатель.
Рекомендациями по заполнению N 20 не установлено построчных разъяснений о заполнении формы, в том числе строки «Заказчик/Плательщик».
При этом товарно-транспортная накладная по форме N СП-31, кроме указанной строки, содержит также строки: «Организация», «Организация — владелец автотранспорта», «Грузоотправитель», «Грузополучатель», которые на практике не вызывают сложностей в заполнении. Согласно ст. 506 ГК РФ по договору поставки продавец выступает в качестве поставщика и обязуется передать покупателю товары согласно условиям договора. Таким образом, договор поставки выделяет стороны договора — поставщика и покупателя.
По договору перевозки груза выделяют стороны договора, называемые «Перевозчик» (грузоперевозчик) и «Покупатель» (грузополучатель) (п. 1 ст. 785 ГК РФ, ст. 2 Федерального закона от 08.11.2007 N 259-ФЗ «Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта», ст. 2 Федерального закона от 10.01.2003 N 18-ФЗ «Устав железнодорожного транспорта Российской Федерации»).
Согласно ст. 702, п. 1 ст. 779 ГК РФ такая сторона, как заказчик, присутствует при заключении договоров подряда или оказания услуг (ст. 702, п. 1 ст. 779 ГК РФ). Как видим, из норм ГК РФ следует, что может быть «заказчик перевозки», но не «заказчик зерна». Следовательно, в строке «Заказчик/Плательщик» формы N СП-31 должен быть указан именно заказчик услуги перевозки (в ситуации, изложенной в вопросе, это организация-продавец, которая заключает договор с транспортной организацией).
Кроме того, по назначению товарно-транспортная накладная по форме N СП-31 сходна с товарно-транспортной накладной по форме N 1-Т, которая заполняется грузоотправителями при обычных перевозках (п. 71 Методических рекомендаций N 26, Письмо ФНС России от 22.07.2011 N ЕД-4-3/11885@).
Согласно Указаниям по применению и заполнению форм (утв. Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте») транспортный раздел накладной по форме N 1-Т служит для определения взаимоотношений между транспортной организаций и организацией — заказчиком автотранспорта.
При этом товарно-транспортная накладная по форме N 1-Т содержит строку «Плательщик» в товарном разделе, а также строку «Заказчик (плательщик)» в транспортном разделе. Согласно разъяснениям УФНС России по г. Москве в строке «Заказчик (плательщик)» транспортного раздела надо указывать организацию, которая заказывает и оплачивает доставку, а в строке «Плательщик» товарного раздела — организацию-покупателя (Письмо от 25.07.2008 N 20-12/070321).
Поскольку в товарно-транспортной накладной по форме N СП-31 есть только одна строка «Заказчик/Плательщик», организация вправе воспользоваться вышеуказанными разъяснениями и считать, что в строке «Заказчик (плательщик)» формы N СП-31 указывается организация — заказчик транспортных услуг. В ситуации, изложенной в вопросе, это организация-продавец, которая заключает договор транспортной перевозки и оплачивает услуги транспортной организации.
Однако следует учесть, что официальные разъяснения по заполнению формы N СП-31 отсутствуют. При заполнении согласно вышеизложенному порядку организация-покупатель будет фигурировать в данном документе только как грузополучатель и только при условии, что она выступает в качестве грузополучателя. В иных случаях покупатель зерна и вовсе не будет указан в данной форме. Если организация желает сделать форму удобнее для себя и других пользователей, она вправе самостоятельно добавить в нее необходимые строки (п. 5 Рекомендаций по заполнению N 20).
Таким образом, поскольку официальных разъяснений по заполнению данной формы нет, организация вправе указать в форме N СП-31 и продавца (в строке «Заказчик/Плательщик»), и покупателя (в дополнительной графе, добавленной самостоятельно).
26.12.2010 12:27
1)в инструкции Написано:’ в строке ‘Заказчик автомобильной перевозки (плательщик)’ указываются наименование и адрес организации, производящей оплату транспортной работы.’ – и кто должен платить четко не оговорено.
2) в путевом листе(форма 3(п)) в отрывном талоне – Заказчик – должен указывается экспедитор, почему тогда в этой же поездке, в ТТН-ке Заказчиком становится Грузоотправитель.
3) Перевозчик видит в своем экземпляре ТТН наименование Заказчика – того кто ему плати за ‘транспортную работу’ , а в случае привлечения Экспедитора для него Экспедитор и есть Заказчик. остальная цепочка экспедиторов ему неинтересна..
4) вопрос таки неоднозначен и четкого ответа в нормативке я не могу найти и никто конкретно ничего сказать не может.
26.12.2010 12:28
Цитата(Максим Недельчик @ 28.5.2009, 16:09) «
1)в инструкции Написано:’ в строке ‘Заказчик автомобильной перевозки (плательщик)’ указываются наименование и адрес организации, производящей оплату транспортной работы.’ – и кто должен платить четко не оговорено.
Здесь имеется ввиду то, что я писал выше. По-моему, как раз четко оговорено.
Цитата(Максим Недельчик @ 28.5.2009, 16:09) «
2) в путевом листе(форма 3(п)) в отрывном талоне – Заказчик – должен указывается экспедитор, почему тогда в этой же поездке, в ТТН-ке Заказчиком становится Грузоотправитель.
Это два разных документа. Один нужен для отчета перевозчику и него свои инструкции, второй для отчета торговцам – у них свои инструкции.
Цитата(Максим Недельчик @ 28.5.2009, 16:09) «
3) Перевозчик видит в своем экземпляре ТТН наименование Заказчика – того кто ему плати за ‘транспортную работу’ , а в случае привлечения Экспедитора для него Экспедитор и есть Заказчик. остальная цепочка экспедиторов ему неинтересна..
Перевозчик видит в ттн отправителя, получателя, свою машину, и кто из двух:отправитель или получатель, относит себе на расходы услуги по транспортировке. Но это ему ничего не надо и неинтересно. Своего Зказчика Перевозчик указывает в путевом листе а не в ттн. ттн – это не его документ.
Цитата(Максим Недельчик @ 28.5.2009, 16:09) «
4) вопрос таки неоднозначен и четкого ответа в нормативке я не могу найти и никто конкретно ничего сказать не может.
Мы писали запрос в налоговую по этому поводу пару лет назад.
Перевозчик приезжает забирать груз. А в ттн вписан экспедитор. Водителю, соответственно, груз не отдают. Требуют наличия экспедитора. Как Вам такая ситуация? это как Вы описываете.
В ТТН перевозчиком должен быть вписан водитель и автомобиль реально перевозящий груз. любой инпектор ГАИ Вам это подтвердит. Попробуйте сами чего-нибудь перевезти.
Чтобы оставить свой ответ, необходимо войти или зарегистрироваться
Налоговики при проверке обоснованности вычетов по НДС обращают особое внимание на наличие и правильность оформления такого первичного документа, как товарно-транспортная накладная (форма Это унифицированная форма, однако нет никаких четких инструкций о том, в каких случаях ее нужно оформлять, как ее правильно заполнить, кому она необходима и т. д. Поэтому, стараясь избежать споров с проверяющими, большинство организаций оформляют ТТН по поводу и без. Давайте сначала разберемся, когда же все-таки нужна ТТН.
Но и в Гражданском кодексе, и в Уставе автомобильного транспорта четко сказано, что ТТН подтверждает заключение договора перевозки груз а ст. 8 Федерального закона от 08.11.2007 «Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта» (далее — Устав); п. 2 ст. 785 ГК РФ . То есть ТТН служит оправдательным документом для подтверждения оказанных услуг по движению груза. Составлять ее нужно только тогда, когда для перевозки товара привлекается транспортная компания.
При самовывозе ТТН не нужна
Наш поставщик своего склада не имеет, товар мы забираем на собственном транспорте со склада другой организации — грузоотправителя. Нужна ли нам ТТН для подтверждения расходов?
: Вы приобретаете товар на условиях самовывоза и перевозите его на собственном транспорте, перевозчика нет, а значит, и оформлять ТТН не нужно. Для подтверждения факта приобретения товара и принятия его на учет достаточно формы Недавно такую позицию поддержал Высший арбитражный су д Постановление Президиума ВАС РФ от 09.12.2010 . Этого же мнения придерживается и Минфи н Письма Минфина России от 31.01.2011 № 03-03-06/1/42, от 15.06.2010 № 03-03-06/1/413 .
Возможно, теперь, учитывая позицию ВАС и мнение Минфина по данному вопросу, налоговики не будут настаивать на оформлении ТТН при самовывозе.
А для подтверждения расходов на перевозку, например для учета затрат на бензин, достаточно путевого листа, который оправдывает поездк у Постановление ФАС ВСО от 17.11.2008 № А19-6488/08-50-Ф02-5714/08 .
Если покупатель забирает товар сам, поставщику достаточно оформить
Отпуская товар со склада своим покупателям, мы, как грузоотправитель, всегда составляем ТТН, независимо от того, кто забирает товар: сам покупатель или перевозчик. Но в последнее время, когда клиенты сами забирают товар со склада, многие категорически не хотят подписывать наши экземпляры ТТН. Говорят, что им достаточно Что нам делать?
: Если покупатель сам забирает товар, то составлять ТТН действительно не нужно. Как уже было сказано выше, ТТН нужна, только если к доставке привлекается перевозчик. Для подтверждения передачи товара вам достаточно накладной которую вы выставляете своим покупателям. Чтобы не было проблем с оформлением документов, лучше заранее обговорите со своим покупателем условия доставки и порядок оформления первичных документов и пропишите их в договоре.
Включать стоимость доставки нельзя, нужен отдельный документ
Поставщик везет нам товар собственным транспортом и не выписывает ТТН. Доставка товара по условиям договора оплачивается отдельно. Какой документ должен быть оформлен на услуги доставки? Можно ли стоимость доставки указать в отдельной строкой?
: Указывать стоимость доставки в отдельной строкой неправильно. Эта накладная применяется для оформления продажи товара, а не услу г Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций, утв. Постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132 .
Унифицированной формы первичного документа для учета услуг по доставке нет. Поэтому ваш поставщик может оформить документ в свободной форме, включив в него обязательные реквизиты первичного документ а ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 «О бухгалтерском учете»; пп. 12, 13 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н . Например, это может быть акт оказанных услуг, содержащий сведения о транспортных расхода х Постановления ФАС ЦО от 15.01.2010 № А54-366/2007-С4-С5; ФАС МО от 25.05.2009 № КА-А40/4486-09 .
Цена и стоимость товара указываются в ТТН с НДС
В форме ТТН отсутствует отдельная графа для указания суммы НДС. Как заполнять графы «Цена» и «Сумма»: с НДС или без?
: В этих графах указываются суммы с учетом НДС. И вот почему. По договору перевозки перевозчик обязуется доставить вверенный ему груз в пункт назначения и выдать его грузополучател ю ст. 8 Устава; ст. 785 ГК РФ . Перевозчик несет ответственность за сохранность груза с момента принятия его для перевозки и до момента выдачи грузополучателю и обязан в случае возникновения ущерба возместить ег о ст. 34 Устава; ст. 796 ГК РФ . ТТН служит основанием для расчетов между заказчиком автотранспорта и транспортной компание й Указания. утв. Постановлением Госкомстата России от 28.11.97 № 78 . Если в процессе транспортировки с товаром что-либо случится (например, частично или полностью сломается, разобьется, потеряется), то возмещать убытки вам будут исходя из стоимости, указанной в ТТН, то есть с НДС.
Несовпадение цены и ТТН не влияет на вычет по НДС
Налоговая отказывает в возмещении НДС по товару из-за того, что цена в товарной накладной и счете-фактуре не совпадает с ценой в ТТН. Обоснованны ли претензии проверяющих?
: Требование налоговой инспекции необоснованно. Документом, на основании которого НДС принимается к вычету, является счет-фактур а п. 1 ст. 169 НК РФ . Первичными документами, подтверждающим принятие товара на учет, являются не только ТТН, как считают налоговики, но и другие первичные документы, например товарные накладные или акты приема-передач и Постановления ФАС СЗО от 20.02.2008 № А56-2004/2007; ФАС ПО от 10.01.2008 № А12-6193/07, от 25.09.2008 № 57-23539/07; ФАС СЗО от 15.03.2007 № А56-53734/2005 . Поэтому счета-фактуры и товарной накладной в вашем случае достаточно для подтверждения вычета НДС.
В графе «Плательщик» ТТН нужно указывать организацию, оплачивающую услуги перевозчика
По договору доставить товар до склада покупателя должны мы (поставщик). Для этого мы нанимаем транспортную компанию. При заполнении ТТН возник вопрос: кого указать в заголовочной части ТТН в графе «Плательщик»: нас (мы оплачиваем услуги транспортной организации) или нашего покупателя (он оплачивает товар, перевозимый по этой накладной)?
: В Порядке заполнения ТТ Н утв. Постановлением Госкомстата России от 28.11.97 № 78 ответа на свой вопрос вы не найдете. Но в 1983 г. была утверждена Инструкция о порядке расчетов за перевозки грузов автомобильным транспорто м утв. Минфином СССР № 156, Госбанком СССР № 30, ЦСУ СССР Минавтотрансом РСФСР от 30.11.83 (далее — Инструкция) , которая в настоящее время не утратила силу. В ней сказано, что в строке «Заказчик (плательщик)» ТТН нужно указывать наименование организации, производящей оплату транспортной работы по данной ТТ Н п. 9 приложения № 3 к Инструкции .
Хотя этот документ устанавливает правила заполнения уже не действующей формы, термины, использующиеся в нем, вполне применимы и в отношении актуальной ТТН.
Указание в графе «Плательщик» именно заказчика по договору перевозки также можно обосновать следующим. Назначение ТТН — учет расчетов за перевозку, а не за транспортируемый товар.
На практике же многие организации указывают в графе «Плательщик» того, кто платит за товар, сравнивая товарный раздел ТТН с накладной
ТТН при транзитной поставке
Мы своего склада не имеем. Отгрузка товара идет со склада нашего поставщика, который доставляет груз сразу нашему покупателю. Поставщик (он же грузоотправитель) выписывает ТТН и заполняет все графы, в том числе и товарный раздел со своими продажными ценами. При получении груза наш покупатель расписывается в ТТН и получает ее экземпляр. Мы не хотим, чтобы наш покупатель знал нашего поставщика и его цены. Есть ли возможность решить эту проблему?
: При таких условиях повлиять на заполнение ТТН вам не удастся. Графы «Цена» и «Сумма» должны быть заполнены поставщиком. Вряд ли у вас получится уговорить его оставить эти графы пустыми, так как в случае непредвиденных обстоятельств он не сможет взыскать ущерб с транспортной компании. А указывать в ТТН ваши продажные цены он тоже едва ли согласится.
По «единой» накладной учесть товар и заявить вычет НДС возможно
Наш поставщик поставляет нам товары из другого города. Вместо привычных и ТТН стали привозить «гибрид» накладной, то есть добавили в некоторые реквизиты из Можно ли на основании такого «гибрида» учитывать расходы на приобретение товара? Возможны ли претензии со стороны налоговиков к вычету НДС по товару?
: Чтобы принять входной НДС к вычету, товары должны быть приняты на уче т п. 1 ст. 172 НК РФ . Поэтому нужны первичные документы, подтверждающие расходы на покупку товаров. НК не уточняет, какие именно это документы. Сами контролирующие органы высказали мнение, что это может быть или товарно-транспортная накладная (форма или товарная накладная (форма
Формы товарной накладной и товарно-транспортной накладной унифицирован ы Постановления Госкомстата России от 25.12.98 № 132, от 28.11.97 № 78 . Но при необходимости и ТТН можно дополнить нужными реквизитам и Порядок применения унифицированных форм первичной учетной документации, утв. Постановлением Госкомстата России от 24.03.99 № 20 . В своих письмах контролирующие органы против этого не возражаю т Письмо УФНС России по г. Москве от 27.03.2009 № 16-15/028267 .
Таким образом, вы можете учитывать товар по полученной от поставщика накладной (либо либо ТТН, содержащей дополнительные реквизиты).
