Стоимость приобретенных товаров не облагаемых ндс

Стоимость приобретенных товаров не облагаемых ндс

Круг организаций, которые должны сдавать раздел 7, легко определить исходя из его названия. К таким компаниям относятся организации, у которых есть:

  • операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения
  • операции, не признаваемые объектом налогообложени
  • операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория
  • суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяце

Заметим, что в Порядке заполнения декларации по НДС довольно лаконично сказано о том, как отражать данные в разделе В связи с этим у налогоплательщиков возникает масса вопросов: что, когда и как записывать в разные графы этого раздела. Отвечаем на вопросы наших читателей.

По необлагаемым операциям не выставляются, но в раздел 7 они попадают

Наша фирма продает товары, освобожденные от НДС по ст. 149 НК РФ. С 1 января 2014 г. по таким операциям не нужно выставлять счета-фактуры, вести журналы учета счетов-фактур, книги покупок и книги прода
Но ведь декларация по НДС заполняется на основании книг продаж и покупок. Получается, что теперь данные о необлагаемых товарах я нигде не должна отражать, в том числе и в декларации по НДС?

: Нет, это неправильно. Отмена обязанности составлять счета-фактуры по не облагаемым НДС операциям по ст. 149 НК РФ никак не связана с отражением этих операций в разделе 7 декларации. Вы по-прежнему остаетесь налогоплательщиком и должны представлять декларацию по НДС, в том числе и раздел 7, в котором нужно отражать свои не облагаемые НДС операци

При этом данные в декларацию по НДС могут попадать не только из книг продаж и покупок, но и из регистров бухгалтерского и налогового учет

Например, если у вас в бухучете не облагаемые НДС операции отражаются на отдельном субсчете «Продажи, не облагаемые НДС», открытом к счету 90 «Продажи», то с кредита этого субсчета вы теперь и будете брать суммы для заполнения графы 2 строки 010 раздела 7 декларации.

Выставлять по необлагаемым операциям можно и после 01.01.2014

Можно ли продолжать выставлять счета-фактуры по необлагаемым операциям после 01.01.2014, потому что мне так проще собирать «льготируемую» выручку?

: Если вам удобнее выставлять счета-фактуры по не облагаемым НДС операциям и регистрировать их в книге продаж, продолжайте это делать по-прежнему. Это нарушением не является, и никакие санкции вам не грозят.

Авансы по не облагаемым НДС операциям в декларации показывать не надо

Мы выполняем работы, которые не облагаются НДС и указаны в статьях 148 и 149 НК РФ. То, что реализацию по не облагаемым НДС операциям надо отражать в разделе 7, понятно. А где показывать аванс, полученный для выполнения этих работ? Раздел 3 вроде не подходит.

: Упомянутые вами в вопросе авансы в декларации по НДС нигде показывать не нужно. Они не подлежат обложению

А в разделе 3 декларации по НДС (в графах 3 и 5 строки 070) надо отражать только авансы, которые облагаются НДС. Это видно из названия самого раздела

В разделе же 7 декларации по НДС отражаются только специфические авансы — полученные в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев. О чем прямо сказано в названиях раздела 7 и кода строки 020 этого раздел

Полученный денежный вклад в имущество в разделе 7 не отражается

Наша организация получила от учредителя безвозмездно деньги. Оформили это как вклад в имущество. Доля нашего учредителя в уставном капитале более 50%.
Надо ли полученную сумму указать в разделе 7 декларации по НДС?

: Нет, не надо. В разделе 7 отражаются только операции по реализации товаров (работ, услуг Вы же никому ничего не реализовывали. А получили от учредителя деньги как вклад в имущество. И поскольку эти деньги не связаны с оплатой реализованных вами товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, то полученную сумму вы в налоговую базу по НДС не включает

Если уж кто и должен заполнять раздел 7, так это ваш учредитель, если он плательщик НДС (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель). Ведь это он передает вам деньги и в связи с этим у него появляется операция, не признаваемая объектом обложения

В квартале нет не облагаемых НДС операций? Раздел 7 заполнять не надо

Мы выполняем опытно-конструкторские работы (ОКР), освобожденные от НДС по ст. 149 НК РФ. Раздельный учет ведется. Каждый квартал мы заполняем раздел 7 декларации по НДС и указываем код 1010294. В I квартале реализации без НДС не было, поэтому графа 2 «Стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), без НДС (руб.)» не заполняется. Но за этот квартал есть приобретенные материалы, в стоимость которых мы включаем НДС.
Надо ли за I квартал сдавать раздел 7 и заполнять в этом случае графы 3 «Стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС (руб.)» и 4 «Сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), не подлежащая вычету (руб.)»?

: Нет, не надо. Раздел 7 за отчетный квартал заполняется только в том случае, если были операции, не облагаемые НДС. Тогда в графе 1 строки 010 этого раздела вы указываете код не облагаемой НДС операции (выбираете его из приложения № 1 к Порядку заполнения декларации по НДС). И после этого заполняете все остальные графы строки 010 раздела 7 — 2, 3,

А раз у вас в I квартале не было реализации без НДС, то и раздел 7 вы заполнять не должны.

Каждому коду операции в разделе 7 отведена только одна строка

Почитала инструкцию по заполнению раздела 7 и не все поняла. У меня продан товар без НДС (медицинские изделия) за 300 000 руб., и я в разделе 7 указываю код 1010204 и заполняю графу 2. А по купленному для перепродажи товару без НДС мне нужно поставить тот же код, а покупную стоимость в сумме 150 000 руб. указать в графе 3? Я поняла, что в графе 1 пишу код 1010204, заполняю графу 2, потом следующей строчкой пишу тот же код и заполняю графу 3 и так далее? Это правильно? И еще подскажите, какой код надо ставить, когда покупаешь услуги у упрощенцев?

: Вы поняли не совсем верно. Несколько строк в разделе 7 с один и тем же кодом заполнять не нужно. Вы должны по одной строке указать все суммы (по графам 2, 3, 4), относящиеся к одному коду операции — 1010204. Причем код операции определяется по реализации, а не по покупке. Так что, если приобретенные у упрощенцев услуги используются при реализации товаров, не облагаемых НДС, тогда стоимость этих услуг вы указываете в графе 3 строки 010. То есть строку 010 раздела 7 вы заполняете

В графе 4 вы указываете сумму НДС, учтенную в стоимости приобретенных материалов (работ, услуг), которые вы используете при реализации товаров, не облагаемых НДС. Допустим, она составила 10 000 руб.
Код операции Стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), без НДС (руб.) Стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС (руб.) Сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), не подлежащая вычету (руб.)
1 2 3 4

В разделе 7 проценты по займу отражать надо, а сумму займа — нет

У меня следующие вопросы. 1. Нужно ли отражать «тело» займа и начисленные по нему проценты в разделе 7 декларации по НДС? 2. Какой код операции указывать при выдаче займов? 3. Надо ли для заполнения раздела 7 вести раздельный учет входного НДС, если у нас есть облагаемые НДС операции и выдача займа?

: 1. Передача заимодавцем суммы денег заемщику вообще не является объектом налогообложени А вот проценты — это плата за услугу: выдачу займа, которая освобождается от обложения

И хотя в разделе 7 надо указывать и операции, которые не являются объектом налогообложения, и освобожденные от НДС операции, ФНС все же разъяснила, что в нем отражаются только процент Так что саму сумму займа в разделе 7 отражать не надо.

2. Если вы выдавали займы, то в разделе 7 надо указат

  • в графе 1 строки 010 — код операции: 1010292;
  • в графе 2 — сумму процентов по займу, начисленную за истекший квартал. Обратите внимание, что в разделе 7 надо отражать именно начисленные проценты по займу (по общему правилу ежемесячно на последний день месяца), а не полученные, как думают некоторые бухгалтер

3. Раздельный учет входного НДС вам вести нужно, поскольку вы, наряду с облагаемой НДС деятельностью, выдаете займы. В связи с этим и входной НДС вам надо делить на принимаемый к вычету (по облагаемым НДС операциям) и учитываемый в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) (по не облагаемым НДС операциям

Обычно к обоим видам операций (облагаемых и необлагаемых) относятся общехозяйственные расходы (коммунальные услуги по собственному помещению, аренда офиса, телефонная связь, банковское обслуживание, канцелярские товары и т. д.). И НДС по ним приходится делить по пропорции на принимаемый к вычету и учитываемый в стоимости товаров (работ, услуг).

С 01.04.2014 в НК прямо прописано, что по общим расходам, в том числе и по общехозяйственным, заимодавцы должны при расчете пропорции по НДС в составе общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) учитывать проценты, начисленные в течение квартал Но, по сути, это не новшество, поскольку контролирующие органы и до внесения поправок в гл. 21 НК РФ разъясняли, что проценты по займам должны участвовать в расчете пропорци

Читайте также:  Заявление о неисполнении исполнительного листа

Так что НДС по общехозяйственным расходам, который не принимается к вычету и должен попасть в графу 4 строки 010 раздела 7 декларации, надо рассчитывать так:

В то же время весь НДС по общехозяйственным расходам можно принять к вычету, если выполняется так называемое правило пяти процентов. То есть если за квартал расходы, относящиеся к необлагаемым операциям, составляют менее 5% от общей суммы затрат по всем операция В этом случае графа 4 «Сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), не подлежащая вычету» раздела 7 не заполняется (в ней ставится прочерк

Несмотря на свою кажущуюся простоту, раздел 7 НДС-декларации похож на лабиринт: заполняя его, можно легко заплутать

Как правило, у организаций, выдающих займы от случая к случаю, расходы, относящиеся непосредственно к необлагаемым операциям, не превышают порог, то есть очень малы. Но это не означает, что таких расходов нет вовсе. Чтобы не было претензий налоговиков к вычету НДС по общехозяйственным расходам, отнесите напрямую к деятельности по выдаче займов, например, канцелярские расходы (на бумагу, ручки, карандаши) и не предъявляйте к вычету сумму НДС по ним. Наверняка это будут копейки в общей сумме расходов.

Кроме того, у вас обязательно должен быть расчет пропорции, подтверждающий, что расходы, относящиеся непосредственно к необлагаемым операциям (по выдаче займов), действительно не превышают 5% общей величины расходов на производство. Чтобы в случае проверки вы смогли показать его налоговикам. Суды считают наличие такого расчета вполне достаточным для того, чтобы вы смогли весь входной НДС принять к вычет

Только деятельность, не облагаемая НДС? Весь входной налог — в разделе 7

Вид деятельности нашего ООО — выдача микрозаймов. НДС с выручки у нас нет (льгота по подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ), а вот входной НДС есть. Неужели нам всегда надо заявлять этот налог к возмещению?

: Нет, возмещение налога вы заявлять не должны. Поскольку у вас только не облагаемые НДС операции, то входной НДС к вычету вы не принимаете. Всю сумму входного НДС вы включаете в стоимость товаров (работ, услуг), которые приобретены для вашей деятельности, то есть для выдачи микрозаймо

У вас в разделе 7 будет заполнена только одна строка, в которой нужно отразит

  • в графе 1 — код операции: 1010292;
  • в графе 2 — сумму процентов по займам, начисленную за истекший кварта
  • в графе 3 — стоимость приобретенных покупок, которые не облагаются НДС (если у вас есть такие);
  • в графе 4 — сумму НДС по всем вашим покупкам за квартал, включенную в стоимость товаров (работ, услуг).

В графы 3 и 4 раздела 7 попадает только то, что связано с необлагаемой реализацией

Мы выполняем опытно-конструкторские работы, которые облагаются по ставке 18%. Но с апреля появились и работы, не облагаемые НДС (выполняемые за счет бюджетных средст В I квартале не облагаемой НДС реализации не было. Поскольку появились не облагаемые НДС операции, то за II квартал 2014 г. надо будет заполнить раздел 7 декларации по НДС. С первыми двумя графами раздела 7 я вроде разобралась:

  • в «Код операции» укажу код операции по нашим ОКР — 1010294;
  • во «Стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), без НДС (руб.)» соберу стоимость выполненных работ по всем договорам, которые не облагаются НДС (например, 200 000 руб.).

А вот дальше запуталась с заполнением:

  • что отнести в графу 3 «Стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС (руб.)»:
  • стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), которые относятся к реализованным ОКР, отраженным в графе 2. То есть покупки под этот заказ, причем не важно, когда они сделаны: в I или во II квартале. К примеру, в I квартале 2014 г. мы приобрели товары, не облагаемые НДС, на сумму 30 000 руб. (это канцтовары — бумага, карандаши, ручки, купленные у упрощенца) и использовали их для необлагаемых ОКР во II квартале;
  • все покупки, приобретенные за отчетный квартал, для не облагаемых НДС операций (услуги банков и т. д.). К примеру, во II квартале мы приобрели еще товары, не облагаемые НДС, на сумму 100 000 руб. И эти товары мы тоже будем использовать для не облагаемых НДС ОКР, но не во II квартале, а потом, например в III или в IV квартале.

И вообще, должна ли сумма в графе 3 совпадать с суммой в графе 12 книги покупок;

  • что записать в графу 4 «Сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), не подлежащая вычету (руб.)»?

: Ваш вопрос мы адресовали специалисту ФНС России и получили такой ответ.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ За I квартал раздел 7 не заполняется, поскольку в этом периоде не было реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС.

Во II квартале в разделе 7 нужно указать:

  • в графе 2 — стоимость освобожденных от НДС работ — 200 000 руб.;
  • в графе 3 — все покупки без НДС, приобретенные во II квартале и ранее. То есть и те, которые используются для льготируемой деятельности во II квартале, и те, которые планируется использовать для льготируемой деятельности в будущем, — 130 000 руб. (30 000 руб. + 100 000 руб.). Ведь в п. 4 ст. 170 НК указано, что надо вести раздельный учет не использованных именно в данном квартале, а используемых вообще в необлагаемой деятельности товаров (работ, услуг);
  • в графе 4 — сумму НДС, учтенного в стоимости приобретенных во II квартале и ранее товаров (работ, услуг). То есть НДС и по тем товарам (работам, услугам), которые используются во II квартале, и по тем, которые планируется использовать в будущем для не облагаемых НДС операци

Как видим, в графе 3 надо отразить стоимость покупок, которые в принципе предназначены (а не использованы) для не облагаемых НДС работ.

Перенести в графу 3 данные из графы 12 книги покупок просто не получится. Ведь в книге отражаются покупки, сделанные в каждом квартале. И к тому же на основании полученных счетов-факту То есть туда в принципе не попадают покупки от спецрежимников, поскольку они счета-фактуры не выставляют. А с 01.01.2014 туда не попадают и покупки, освобожденные от НДС по ст. 149 НК. На них теперь тоже счета-фактуры не составляютс Так что графа 3 раздела 7 никогда не будет равна графе 12 книги покупок.

На наш взгляд, в графе 3 логичнее указывать стоимость тех покупок, которые относятся именно к выполненным (реализованным) во II квартале ОКР, то есть отраженным в графе 2 строки 010 раздела 7. Поскольку у вас есть работы как облагаемые, так и не облагаемые НДС, то вы обязаны вести раздельный уче Так вот на основании данных раздельного учета лучше и заполнять графы 2, 3, 4 раздела 7. По крайней мере, вы всегда сможете эти суммы обосновать. И у проверяющих будет меньше претензий к вам.

Но даже если вы неверно заполните графу 3 раздела 7 декларации, вам ничего не грозит. Ведь эта сумма на расчет НДС никак не влияет.

Рассмотрим подробнее не облагаемые НДС товары, услуги, операции. Также рассмотрим медицинские товары, которые не подлежат налогообложению.

Налог на добавленную стоимость: общая информация

НДС признается одним из самых непростых фискальных инструментов налогового законодательства. Он сложен как для учета, так и для исчисления налога для перечисления в бюджет. Но не все организации обязаны заниматься учетом данного налога. Существуют специальные режимы, которые полностью освобождают плательщиков от обязательств по учету и выплатам.

В рамках поддержки малого и среднего бизнеса наше правительство предоставляет особые преференции конкретным направлениям бизнеса. Список видов деятельности по каждому из специальных налоговых режимов утвержден налоговым законодательством на федеральном уровне, местные органы власти имеют полное право вносить свои коррективы в части определения видов деятельности, ставок и т.д. Но единственное что объединяет все специальные режимы это полное освобождение от уплаты НДС. Что дает конкурентное преимущество перед крупными компаниями, которые могут легко вытеснить малых конкурентов за счет экономии на масштабе.

Данный налог относится к группе косвенных налогов, что говорит о том, что вся налоговая нагрузка падает на обычных потребителей. Предприятия увеличивают конечную цену товара или услуги на ставку налога. Читайте также статью: → “Операции не подлежащие налогообложению НДС. Список”

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Под систему налогообложения подпадают:

  • продажа товаров, работ, услуг;
  • ввоз товаров на территорию РФ.

Учет входящего налога на добавленную стоимость

Одним из способов уменьшить налог, уплачиваемый в бюджет, для организаций является зачет входящего налога. Для этого должны быть выполнены следующие требования:

  • продукция приобретена для использования в операциях, в дальнейшем облагаемых налогом;
  • приобретенная продукция принята к учету;
  • у организации есть все подтверждающие приобретение документы (счет-фактура, акт сверки, все необходимые первичные документы);
  • не истекли 3 года с момента принятия товаров на учет.
Читайте также:  Решение о ликвидации общества образец

Стоит обратить внимание, что в некоторых случаях нельзя принимать к зачету входящий налог:

  • деятельность покупателя не облагается НДС;
  • товары приобретены для применения деятельности, освобожденной от уплаты налога, либо для импортнаправленных операций.

Тогда этот налог отражается в стоимости приобретенной продукции или списывается на расход. Читайте также статью: → “Что облагается НДС в 2018? Плательщики налога”

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Существующие ставки НДС

В российском законодательстве приняты три ставки по данному налогу. Чтобы разобраться какую ставку необходимо применить организации нужно просто посмотреть в кодексе, может ли их направление бизнеса использовать пониженные ставки. Во всех остальных случаях применяются стандартная ставка.

Ставка, % Комментарий
18 Стандартная ставка, применяемая во всех случаях, если иное не оговорено в налоговом законодательстве
10 Сниженная ставка, применяема для определенных групп товаров представляющих социальную значимость (медицинские товары, продовольствие и т.д.)
Применяется для всех операций, связанных с вывозом товаров за пределы страны

Расчетные ставки, принятые в системе НДС

Законодательством предусмотрены случаи, при которых исчисление налога ведется не по обычным ставкам, а по расчетным. Исчисляются они как отношение обычной ставки налога к увеличенной налоговой базе, которая выглядит как сумма 100 % и обычной ставки. Схема выглядит примерно:

Расчетная ставка = Ставка налога / (100 + Ставка налога)

Случаи применения расчетных ставок налога:

  • Получение денежных средств при продаже продукции, а также получение аванса;
  • Передача имущественных прав;
  • Продажа автомобилей;
  • Продажа сельскохозяйственной продукции и т.д.

Бухгалтерские проводки для учета НДС

Рассмотрим подробнее бухгалтерские проводки для учета НДС.

Дебет Кредит Описание
19 60, 76 Учет налога при покупке товаров или услуг
68 19 Принятие налога к вычету
41 19 Налог включен в стоимость товара (в случае, когда операция не облагается НДС)
90 68 Начислен налог при реализации товаров и услуг
91 68 Начислен налог по прочим видам деятельности

Условия освобождения от уплаты НДС

Существует ряд условий, при выполнении одного из которых организация или предприниматель имеет право снять с себя обязательство по уплате налога на срок, не превышающий один год:

  • Подтвердить право на применение спецрежимов;
  • Подтвердить статус участника инновационного кластера «Сколково»;
  • Предоставить в соответствующую службу подтверждение о сумме выручки за три календарных месяца не превышающую 2 миллиона рублей;
  • Подтвердить деятельность, подпадающую под законодательство в части освобождения от уплаты налога.

При этом надо не забывать, что каждое из этих условий имеет ряд ограничений, которые детально описаны в кодексе. Читайте также статью: → “Раздельный учет НДС: учетная политика”

Последствия освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость

При наличии преференций по уплате налога организации и индивидуальные предприниматели:

  • освобождаются от ответственности по всем расчетам и выплатам в части НДС;
  • не заполняют и не передают декларации в части данного налога в соответствующие местные органы власти по месту регистрации бизнеса;
  • нет необходимости вести книгу покупок;
  • выставляют расчетные документы покупателям без указания налога, но при этом делается запись «Без налога (НДС)»;
  • при приобретении различной продукции, необходимой для основной деятельности, включают налог в стоимость или списывать на расходы.

Не облагаемые НДС товары

Так исторически сложилось, что налоговая система обладает одной из самых главных функций – это фискальная функция. Государство пополняет свой бюджет посредством сбора налогов для реализации различных государственных социально значимых проектов. Но есть ряд направлений деятельности, которые изначально не подпадают под эту функцию. Во первых это те же социально значимые направления, реализуемые товары которых не могут по каким-либо причинам вступать в правовую рыночную конкуренцию не влияя при этом на некоторые слои населения. А во вторых это те отрасли бизнеса, которые, по мнению нашего государства, именно в данный момент требуют поддержки для развития и становления. Очень яркий пример это реализация программы по импортозамещению, поддержка производителей для вытеснения иностранных производителей с внутреннего рынка.

Льготный режим Полное освобождение Ставка 0% Ставка 10%
Группы товаров и услуг – Медицинская продукция;

– Услуги общественного транспорта;

– Банковские услуги и т.д.

– Экспорт товаров и услуг (в том числе энергоносителей);

– Образовательная и научная литература и т.д.

Примечание: Отличие ставки 0% для налога от полного освобождения от уплаты в том, что применение данной ставки не снимает ответственность за ведение учета и отчетности по данному налогу, а также организация вправе применять налоговый вычет по входящему НДС.

Операции, необлагаемые налогом на добавленную стоимость

Существует еще один нюанс, который необходимо учесть при учете налога на добавленную стоимость. Это то, что не все операции производимые организацией или индивидуальным предпринимателем облагаются налогом:

  • Передача имущества в целях инвестиционного вложения;
  • Изъятие и арест имущества;
  • Операции с российской и иностранной валютой;
  • Государственные услуги;
  • Передача имущества безвозмездно;
  • Операции по продаже земельных участков и т.д.

Примечание: В случае, когда организации одновременно применяет в своей деятельно два типа операций, которые облагаются налогом и не облагаются, возникает необходимости вести раздельный учет по каждому типу операций. Та же ситуация складывается и с учетом входящего налога на добавленную стоимость на приобретенную продукцию.

Типовые ошибки ведения НДС

Не соответствие сумм у покупателя и продавца

Достаточно распространенная ситуация, когда при проверке в налоговой инспекции выявляется некоторые расхождения по суммам между покупателем и продавцом. Это влечет за собой последствия в виде предоставление уточняющих документов и начисление пени, в случае занижения суммы уплаченного налога.

Ошибки в счетах-фактурах и первичных документах, подтверждающих право на уменьшение налога

Обнаружение ошибок в документах, подтверждающих право на уменьшение налога, могут привести к проблемам при проведении проверки налоговой инспекцией. Что в последствие может также привести к проблемам для организации.

Распространенные вопросы и ответы на них

Вопрос №1. Кто не имеет право получить освобождение от уплаты налога

В соответствии с законодательством не имеют право получить освобождение из тех, кто в принципе подпадают по определенным требованиям кодекса под данный законом, лишь те кто использует в своей деятельности подакцизные товары (алкогольную продукцию, табачные изделия и т.д.)

Вопрос №2. На какой срок можно получить освобождение от уплаты налога

Максимальный срок, на который можно получить в налоговых органах освобождения от уплаты налога составляет 12 месяцев.

Вопрос №3. Как можно получить разрешение от налоговой службы о снятии обязательств по уплате налога

Применение данного налогового послабления носит заявительный характер и о переходе на использования в своей деятельности освобождения надо заявить не позднее двадцатого числа месяца, в котором организация начал применять данный режим.

Вопрос № 4. Какие документы нужны для правового подтверждения использования права на освобождение

  1. Заявление по специальной форме, утвержденной Минфином, которую можно получить в отделение налоговой службы;
  2. Справка, сформированная на основе бухгалтерского баланса;
  3. Справка, сформированная на основе книги продаж.

Определенный перечень товаров не облагается НДС – это довольно широкий список медицинских и других товаров, обложение которых дополнительными налогами нецелесообразно. Кроме того, существуют специфические виды деятельности, меры поддержки бизнеса, также подразумевающие освобождение от налога или минимизацию ставки. Ситуация вокруг НДС признается специалистами неоднозначной, а сам налог – сложным в исчислении и учете, что не исключает, а скорее подчеркивает необходимость его детального изучения.

Внимание! Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефонам: +7 (499) 938-51-29 Москва; +7 (812) 467-30-52 Санкт-Петербург; +7 (800) 350-83-47 Бесплатный звонок для всей России.

Нормативная база

Согласно существующему законодательству, товары, не подлежащие налогообложению, перечисляются в ст. 149 НК РФ. Перечень имеет закрытый тип, его пополнение недопустимо. Занимаясь продажей товаров из перечня в п. 3 ст. 149 НК РФ, можно отказаться от уплаты.

Что такое НДС?

НДС (Налог на добавленную стоимость) представляет собой налог косвенного типа, которым облагается широкий перечень услуг и товаров. Его высчитывают в пользу бюджета страны из надбавочной стоимости. Конечный покупатель выплачивает налог со всей стоимости приобретения, однако поступление средств начинается ранее, так как высчет происходит еще на этапе производства, будучи добавленным к стоимости сырья и работ по созданию, уплачивается он на всех стадиях.

Российское законодательство предполагает ставку НДС в 18 %, также существует льготная ставка 10 % и возможность освобождения от уплаты полностью.

НДС может напомнить налог с продаж либо с оборота, он также добавляется к стоимости товаров. Но в отличии от упомянутого, в ситуации, когда покупатель платит НДС, то есть, покупает товары, в стоимость которых включен налог, продавец имеет возможность вычесть из этой суммы, которая была уплачена покупателем, ту сумму, которая была выплачена в качестве того же налога при покупке товаров или сырья (или использовании услуг) у поставщика . То есть, налог на практике оказывается косвенным, и его платят именно конечные потребители. В платежных же бумагах НДС на товар проходит отдельной строкой. Данная система была разработана вовсе не случайно, и её использование позволяет добиваться сразу нескольких целей:

  • Уплата налога распределяется в рамках стадий процессов производства и коммерции, что снимает каскадный эффект, многократное взимание. Это исключает переплаты по НДС, которые могли бы быть очень существенными.
  • Налог уплачивается несколькими плательщиками, обязанность распределяется. Уклонение от НДС на товар простыми методами невозможно, выплата все равно поступит в бюджет – если один из участников процесса уклонится от него, он все равно будет снят на последующих этапах.
  • В рамках современной экономической ситуации он снимает национальные налоги при экспорте, позволяя получать косвенный налог.
Читайте также:  Как участвовать на торгах арестованного имущества

Какой товар облагается НДС?

Среди объектов налогообложения согласно ст. 146 НК РФ отмечается широкий перечень товаров, созданных или продаваемых на территории РФ, включая и импортные. Налогом облагаются практически все товары кроме категорий, попадающих под исключение.

Какой товар не облагается НДС?

Существует ряд категорий и направлений товаров, которые не облагаются НДС. Это в первую очередь сферы социальной направленности, а также социально значимые товары, которые не должны оказываться в рамках обычной рыночной конкуренции по причине того, что это отразится на тех или иных слоях населения. Также данный налог не актуален для ряда направлений бизнеса, для сектора, который требует развития и поддержки. Посредством обложения товаров НДС реализуется программа импортозамещения, позволяя вытеснять с рынка зарубежных производителей, обеспечивая место для собственных. Переходя к конкретике, стоит перечислить следующие товары, которые освобождаются от уплаты в рамках товаров и услуг, предоставляемых ими:

Какой товар не облагается НДС при ввозе?

Налог необходимо уплачивать и при ввозе продукции на территорию страны для коммерческих целей. В этом секторе также имеются категории, освобожденные от уплаты, и полный их перечень можно увидеть в ст. 150 НК РФ. В качестве примера освобожденных от уплаты товаров можно привести технологическое оборудование, запчасти, которые не производятся в России даже в рамках аналогов. Также полностью освобождены от НДС товары при ввозе:

  • Лекарства, не имеющие аналогов, материалы для их производства.
  • Расходники для научных целей, не имеющие отечественных аналогов.
  • Жизненно важные медицинские товары.
  • Любые культурные ценности.
  • Племенные сх животные, эмбрионы.
  • Вещи в рамках безвозмездной помощи.
  • Морепродукты, добытые отечественными компаниями.
  • Валюта, ценные бумаги – за исключением цели коллекционирования.
  • Необработанные алмазы.
  • Объекты космической деятельности.
  • Печатная продукция по обмену между музеями, библиотеками.
  • Товары производства российских компаний, работающих за рубежом.
  • Суда для регистрации в России.

Как рассчитать НДС на товар?

Для того, чтобы вычислить НДС на товар любой суммы, существует простая математическая формула.

НБ × Нст / 100

НБ — налоговая база, общая сумма, Нст – ставка, которая может приравниваться к 18 или к 10.

При необходимости подсчета НДС в том числе, чтобы выделить налог из итоговой суммы, используют следующие формулы:

С / 1,18 × 0,18 (или × 0,10)

С / 1,10— если ставка налога 10%,

С — общая сумма с НДС.

При подсчете суммы с НДС без предварительного вычисления налога применяют такую формулу:

С = НБ × 1,18 (или 1,10)

НБ — налоговая база, общая сумма без включения налога.

Кто освобождается от уплаты НДС?

Ст. 149 НК РФ подчеркивает, что от налогов освобождается не организация, а только определенные операции. Перечень действий, попадающих под освобождение, закрытый, и если работа компании связана с осуществлением перечисленных операций, то платить НДС ей не придется. К перечню видов деятельности, которые освобождаются от уплаты, необходимо отнести реализацию медицинских товаров отечественного и импортного происхождения, долей в капитале компании, ценных бумаг. Без НДС продают права на изобретения, образцы промышленного назначения, базы данных, ноу-хау, результаты интеллектуальной деятельности. Исключаются выплаты в рамках банковских операций.

Согласно ст. 149 НК РФ, есть определенные условия, которые позволят получить освобождение – лицензии, другие документы подтверждающего характера. Для того, чтобы реализовать освобождение, надо обеспечить соблюдение условий по ст. 149 НК, при этом отсылать налоговикам уведомление или оформлять освобождение не требуется.

По указанным в п. 3 ст. 149 НК РФ операциям всегда остается возможность отказа по п. 5 ст. 149 НК РФ, и такая мера может принести определенную выгоду, позволяя плательщику не вести учет раздельного порядка и применять налоговые вычеты.

Чтобы получить возможность использования такого подхода, стоит обратиться до первого числа налогового периода и отказаться от освобождения НДС на товар, либо приостановить его. Для того, чтобы осуществить это, необходимо подать заявление в ИФНС. При этом отказаться можно как в отношении всех операций, так и по одной, нескольким, в этом плане открыты любые решения без исключений. Согласно закону, допускается отказ на год, меньшие сроки не рассматриваются.

Пример расчета

Чтобы разобраться во всех тонкостях подсчета, стоит рассмотреть практический пример расчета НДС на товар. Допустим, некое предприятие реализует штучные стройматериалы, стоимость которых за единицу товара составляет 55 рублей, без включения в стоимость налога. Так как речь идет о стройматериалах, налог необходимо платить, ставка составит 18 процентов. Необходимо подсчитать НДС и общую стоимость партии при учете данного налога.

Для начал необходимо подсчитать общую стоимость товара без НДС, и если в партии имеется 100 000 шт. товара по 55 руб., то она составит 5 500 000 руб. Далее необходимо подсчитать НДС: 5 500 000 × 18/100 = 990 000 руб. Прибавив НДС к стоимости партии, можно получить сумму в 6 490 000 руб.

В этом случае при заполнении документов необходимо указать, что без НДС товар стоит 5 500 000 руб., НДС 18% — 990 000 руб., с НДС — 6 490 000 руб. Этих данных будет вполне достаточно.

Возможные ошибки при расчете

При расчете НДС на товар могут возникать разные ошибки, и наиболее распространенными из них являются следующие. Иногда применяется заниженная процентная ставка в ситуации, когда правомерно пользоваться основной. В других случаях не учитывается частичная оплата, которая уже была получена, или НДС начисляется с опозданием. При товарообменных сделках бывает так, что НДС вычитается без перечисления поставщику. Нередко налог начисляется ошибочно из-за неправильных счет-фактур.

Учитывая важность налога на добавленную стоимость и серьезные штрафы при обнаружении нарушений в этом отношении целесообразно с должным вниманием относиться к правильности расчета, используя труд исключительно квалифицированных и компетентных специалистов, способных уверенно справляться с такими задачами.

Бухгалтерские проводки НДС

Работа с НДС на товар становится заботой бухгалтера, одной из важнейших его рабочих задач. Работая с бухгалтерией, необходимо отметить, что согласно современной системе счетов под НДС рассчитано два пункта. Это счет 19, который позволяет открыть произвольное число субсчетов. Называется эта графа НДС по приобретенным материальным ценностям, субсчеты могут открываться произвольные.Вторым является счет 68 Расчеты по налогам и сборам, где он выделяется в качестве субсчета.

Необходимо отражать и проводить начисление НДС согласно всем правилам, при реализации всех товаров, которые этим налогом облагаются, отражая детали посредством инструментов бухгалтерского учета.

Нюансы

Работа с НДС на товар – ответственная задача, которая должна выполняться грамотными специалистами, в противном случае, при обнаружении ошибок, есть риск столкнуться с серьезными штрафами. Это касается и вопроса использования льгот в случае, когда прав на них нет – это указывается в ст. 122 НК России. В правах налогового органа остается наложение штрафа в 20 процентов от долга, за каждый день задержки будут начисляться пени. Однако не все остается таким строгим, и в частности, само начисление НДС может производиться несколькими методами. Существует метод частичных платежей и метод сложения, оба они активно используются в работе бухгалтеров.

Согласно ст. 171 НК РФ, каждый плательщик налогов имеет полное право минимизировать сумму выплат, и для этого существуют, в частности, налоговые вычеты. Зная перечень операций, по которым можно их получить, и активно используя эту возможность, можно сделать бизнес более доходным и исключить лишние траты.

Как и любые другие аспекты законодательства, НДС на товар регулярно пересматривается правительством, в его отношении появляются новые правила и особенности. Так, с 2017 года сдавать декларации по этому аспекту обязуются все налогоплательщики, документы передаются в электронной форме. Также определенные изменения претерпела и декларация, она стала более подробной, и в ней появились книги покупок и продаж, журнал учета счет-фактур. При использовании автоматизированных средств они будут формироваться в автоматическом порядке, и потому формировать их отдельно в течение года смысла не имеет.

Таким образом, несмотря на всю видимую сложность вопроса, НДС на товары становится вполне понятным явлением. Работа с этим налогом давно стала рутиной для множества бухгалтерий, и для того, чтобы легко справляться с такими задачами, необходимо только знание законов и хотя бы небольшой опыт. Грамотный бухгалтер легко справится со всеми аспектами такой работы, обеспечив максимум выгоды при уплате налога, и избавив от него в случае, если нет необходимости в его выплате.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector