Программа «Prime Cost» предназначена для оказания помощи в анализе взаимосвязей объёма производства, прибыли, себестоимости, валовой выручки c целью проведения эффективной ценовой политики предприятия.
Возможности программы :
- калькуляция себестоимости изделий, проектов;
- сравнение плановых и фактических норм расходования;
- создание базы данных по видам затрат;
- создание базы данных изделий и проектов;
- использование в расчетах основных мировых денежных единиц;
- оценка безубыточности предприятия;
- сравнительный анализ с помощью удобного набора запросов;
- использование набора форм для вывода на печать;
- возможность экспортирования и импортирования данных;
- автоматическое обновление данных в проектах при изменении характеристик видов затрат.
Внимание! Программа работает при наличии соответствующей виртуальной машины Java JVM — Загрузить Java бесплатно .
Калькуляция себестоимости
| Содержание |
|---|
| Введение |
| Изменения в версии 2.6 |
| Возможности и ограничения |
| Установка программы (Windows) |
| Установка программы (MacOS) |
| Запуск программы |
| Состав файла |
| Общие замечания |
| Параметры (Params) |
| Ресурсы и Калькуляции (Calc) |
| Спецификации (BOMs) |
| Отчеты |
| Развернутая спецификация (RepSpec) |
| Свернутая спецификация (RepCosts) |
Программа Финансы в Excel. Калькуляция себестоимости представляет собой рабочую книгу Excel, предназначенную для расчета плановой себестоимости производимой продукции по методу директ-костинг. Дополнительно рассчитываются данные о маржинальной прибыли и рентабельности на указанный объем продаж за период. Для формирования специальных отчетов файл требует подключения макросов.
Введение
Калькуляция себестоимости производимой продукции по прямым затратам (директ-костинг) является одной из самых трудоемких задач в процессе построения финансового плана. В случаях, когда предприятие производит сложные изделия, требующие нескольких этапов сборки, расчет существенно усложняется из-за необходимости учета уровней вхождения компонентов друг в друга. Этот процесс обязательно встречается на предприятиях использующих понятия "полуфабрикат", "полупродукт" или "передел". Описанием поэтапного производства является спецификация изделия. Cпецификации в некоторых типах производства называют также рецептурами (химическая, пищевая промышленности), либо используют английский термин BOM (bill of materials). Компоненты спецификаций в программе именуются ресурсами, на практике же это может быть номенклатура, позиции или различные английские термины (например, SKU). Расход в спецификации обычно указывается на единицу изделия, но на практике встречается также расход на тысячу единиц. В отличие от фактических спецификаций, в плановых обычно используется средняя (средневзвешенная) цена закупки и остатка, методы LIFO/FIFO для плановых показателей не применяются.
Сложные программные комплексы и учетные системы могут включать в себя модуль расчета плановых спецификаций, с, так называемым, алгоритмом "разузлования". При правильном обращении с наборами данных весь этот сложный процесс можно описать в Excel’е на уровне формул. Электронные таблицы сами вычислят дерево и уровни вложенности, после чего расчитают данные в правильной последовательности. Программа Калькуляция себестоимости построена на данном принципе работы формул. При этом обработка данных производится даже быстрее, чем в сложных программных системах (за счет пересчета по изменениям), а объемы информации вполне достаточны для малых и средних предприятий. В программе дополнительная автоматизация (макросы) используется только для отображения спецификаций в наглядной форме, все основные расчеты производятся при помощи стандартных формул.
Изменения в версии 2.6
- Обновлен внешний вид рабочих книг в соответствии с дизайном последних версий Microsoft Office.
- Выпадающий список для поиска элементов справочников по первым буквам слова. Активизируется по двойному клику.
- Выделение красным цветом не найденных в справочниках элементов журналов.
Возможности и ограничения
Электронные таблицы Excel имеют внутренние ограничения на объем обрабатываемой информации. Программа не предназначена для замены больших систем учета сотен тысяч позиций сложных спецификаций. Но на большинстве предприятий среднего и малого бизнеса объемы и сложность данных доступны для обработки в Excel.
Программа тестировалась в разных режимах работы.
В автоматическом режиме расчетов Excel рекомендуем следующие параметры при работе на высокопроизводительном компьютере:
- Количество ресурсов (номенклатура) – до 2000
- Количество строк спецификаций (вхождения компонентов) – до 5 000
- Количество уровней вложенности спецификаций – до 4х
В ручном режиме расчетов Excel ограничения в основном связаны только с возможностями компьютера. Для нормальной работы отчетов рекомендуем следующие ограничения:
- Количество ресурсов (номенклатура) – до 5000
- Количество строк спецификаций (вхождения компонентов) – до 30 000
- Количество уровней вложенности спецификаций – до 5ти
По умолчанию отчеты не поддерживают более пяти уровней вложенности спецификации. Для снятия этого ограничения можно вставить столбцы на лист отчета, корректно скопировав формулы.
Программа корректно работает со специальным типом ресурса возвратные отходы при указании назначаемой себестоимости и отрицательного расхода в спецификации.
В данной версии поддерживается только одна спецификация любого типа ресурса. Можно доработать программу для хранения нескольких спецификаций одного и того же изделия (полуфабриката) с возможностью выбора номера спецификации, используемого для планирования. Также можно просто хранить разные варианты спецификаций в разных файлах Excel.
Установка программы (Windows)
В разделе Загрузки доступнен для скачивания файл установки:
- setup_demo.exe – рабочий файл в формате Excel 2007-2013 (.xlsm)
Демонстрационная версия для Excel версий 2000-2003 (.xls) не поддерживается из-за слабой защиты файла. Коммерческая версия без защиты рабочей книги в xls-формате может быть предоставлена по запросу .
Программа не использует надстройку Excelfin.AddIn2, вся автоматизация работы поддерживается на уровне макросов VBA, встроенных непосредственно в рабочую книгу.
По умолчанию демонстрационный файл устанавливается в папку в каталог документов текущего пользователя Windows UserМои документыExcelFin (User – имя пользователя). В дальнейшем рабочие файлы могут располагаться на любых дисковых ресурсах.
Установка программы (MacOS)
Демонстрационная версия для Excel for Mac представляет собой отдельный файл, не требующий установки. Рабочую книга с макросами формата xlsm может быть открыта как в Excel 2007-2013 для Windows, так и в Excel for Mac 2011.
Скачайте файл из раздела Загрузки и откройте его в Excel.
Запуск программы
Запуск программу осуществляется через открытие демонстрационного (или другого рабочего) файла в среде Excel. Для упрощения вызова демонстрационного файла его ярлык сохранен в меню Windows Все программы Финансы в Excel Калькуляция себестоимости (только Windows-версия).
Демонстрационная версия программы защищена паролем на уровне книги Excel и некоторых рабочих листов. Запрещено добавление и удаление строк в справочники ресурсов и спецификаций, редактирование ии форматирование при этом доступно в полной мере. Кроме того, главные расчетные формулы скрыты от просмотра. Полная коммерческая версия поставляется без защиты.
После успешного запуска программы откроется Excel-файл программы. Для нормальной работы программы необходимо подключить макросы Excel.
Состав файла
Программа представляет собой файл формата Excel с набором макросов (программой на VBA). Редактирование данных возможно и без подключенных макросов. В этом случае может потребоваться ручное копирование формул в строках (при добавлении). Отчеты программы могут работать только с подключенными макросами.
При первом открытии программы активизируется лист Main – главная страница с кратким описанием и информацией об авторских правах. Ниже расположен блок гиперссылок для навигации по страницам файла. Возврат на Главную страницу можно произвести из любого места программы через кнопку • в заголовке окна. Для навигации также можно использовать стандартные ярлыки листов Excel.
Файл включает следующие обязательные страницы:
Params – параметры расчета, справочник групп ресурсов.
Calc – справочник ресурсов, используемых в спецификациях. Здесь же показываются все расчетные показатели.
BOMs – спецификации производимых изделий, продуктов, полуфабрикатов и пр. (от англ. Bill of Materials)
RepSpec – отчет для отображения дерева многоуровневых спецификаций.
RepCost – отчет для отображения свернутой до уровня закупаемых компонентов спецификации.
Листы программы могут быть переименованы по усмотрению пользователя. По умолчанию использованы английские сокращения для планируемой поддержки многоязычности программ.
Общие замечания
Цветовая палитра, используемая для окраски таблиц справочников и журналов, определяет назначение полей и ячеек.
- Темно-серый фон – служебная ячейка с расчетами
- Серый фон – ячейка хранит формулу, может быть доступен ввод значения вместо этой формулы (если указано в комментарии)
- Светло-желтый и Розовый фон – расчетная ячейка с важными данными
- Светло-серый фон – ячейка с выбором из списка
- Белый фон – ячейка, доступная для изменений
В одном из заголовков таблиц может использоваться шрифт с подчеркиванием. Это означает ключевое поле таблицы, то есть ввод новой записи надо осуществлять с ввода значения в это поле.
Потенциально ошибочные, не найденные в справочниках элементы журналов, выделяются красным цветом фона (реализовано через условное форматирование Excel).
В одном из заголовков таблиц может использоваться шрифт с подчеркиванием. Это означает ключевое поле таблицы, то есть ввод новой записи надо осуществлять с ввода значения в это поле.
Для большинства элементов журналов со ссылками на справочники выбор реализован двумя интерфейсными средствами:
- Стандратный выпадающий список через интерфейсное средство "Проверка данных" – доступен при переходе на ячейку
- Дополнительный элемент управления "Выпадающий список" с возможностью поиска по первым буквам слова – активизируется при двойном клике на ячейке
Параметры (Params)
Все параметры не влияют на расчетные механизмы и предназначены только для корректного отображения заголовков таблиц и полей.
Содержимое справочника Группы ресурсов также не оказывет никакого влияния на расчеты, и предназначен только для группировки таблицы Ресурсы и Калькуляции.
Ресурсы и Калькуляции (Calc)
Основной справочник ресурсов (номенклатуры) в программе дополнен полями с вычисляемой информацией о себестоимости производства, а также расчетами маржинальной рентабельности. Таким образом, таблица справочника одновременно является основным отчетом о себестоимости – лист Calc.
Элементы справочника могут представлять собой различные типы прямых затрат.
- Сырье
- Материалы
- Полуфабрикаты
- Возвратные отходы
- Энергозатраты (электроэнергия, теплоэнергия)
- Трудозатраты (нормочасы)
- Готовая продукция
Для удобства поиска и фильтрации информации добавлено поле Группа, в котором можно задать тип затрат.
| Заголовок | Описание | Доступность ввода | Обязательность |
| Наименование ресурса |
Идентификатор ресурса. Обязательно начинайте ввод новых данных с этого поля. |
Да | Да (начало ввода) |
| Единица измерения | Единица измерения ресурса. | Да | Нет |
| Комментарий | Произвольное описание | Да | Нет |
| Группа | Значение из справочника Групп ресурсов. Используется для фильтрации. | Список | Нет |
| Признак закупки |
Способ восполнения ресурса – закупка (1) или производство (0). Для закупаемых компонентов должна быть указана Цена закупки. | Да (Двойной клик для изменения) | Да |
| Цена закупки |
Цена закупки ресурса, либо назначаемая себестоимость для возвратных отходов. В базовой валюте за единицу измерения. | Да | Нет (Да для закупаемых) |
| Себестоимость | Вычисляемое значение себестоимости единицы ресурса. В базовой валюте. | Нет | Вычисляемое |
| Потребление | Объем потребления ресурса на суммарный Объем продаж всех номенклатурных позиций. В единицах измерения. | Нет | Вычисляемое |
| Цена продажи | Для продаваемых ресурсов. Используется для расчета маржинальной прибыли. В базовой валюте. | Да | Нет |
| Марж.прибыль на единицу | Разность между ценой продажи и себестоимостью единицы продаваемого ресурса. | Нет | Вычисляемое |
| Марж.прибыль, % | Маржинальная рентабельность | Нет | Вычисляемое |
| Объем продаж | Объем продаж для продукции. Используется для расчета потребления всех ресурсов и итоговой маржинальной прибыли. В единицах измерения. | Да | Нет |
| Выручка | Произведение объема продаж на цену продажи. В базовой валюте. | Нет | Вычисляемое |
| Итого марж.прибыль | Итоговая маржинальная прибыль на указанный объем продаж. В базовой валюте. | Нет | Вычисляемое |
Белые и светло-серые поля доступны для ввода. Цветные поля хранят вычисляемые значения.
Важным параметром ресурса является способ его восполнения: закупка или произодство. Если отмечено поле Признак закупки (отметку можно сделать, введя в ячейку "1", либо дважды кликнув на ней), то программа использует для расчета себестоимости поле Цена закупки. Если же флажок снят (в ячейке введен "0"), то программа попытается рассчитать себестоимость по спецификации этого ресурса. При этом, если спецификации не найдено, то себестоимость будет нулевой.
В справочник необходимо занести все компоненты, используемые в производственных спецификациях. Для добавления нового элемента в справочник заполните поля в любой пустой строке таблицы. Можно использовать операции копирования и вставки ячеек стандартными средствами Excel.
Для расширения справочника используйте стандартные операции Excel по вставке строк в таблицу*.
Для удаления просто очистите поле Наименование (можно также очистить строку целиком).
Также в справочник можно добавить произвольные пользовательские группировки ресурсов (такие как: Бренд, Категория, ABC-классификаци). Добавление новых столбцов справа от столбца Себестоимость можно производить без дополнительных настроек – формулы должны работать правильно.
Спецификации (BOMs)
Спецификации описывают состав продукции, полуфабрикатов и других производимых компонентов готовых изделий. Таблица для редактирования спецификаций представлена на листе BOMs.
В справочник необходимо занести все элементы прямых затрат по каждому производимому компоненту. Для добавления нового элемента в справочник заполните поля в любой пустой строке таблицы. Можно использовать операции копирования и вставки ячеек стандартными средствами Excel.
Для расширения справочника используйте стандартные операции Excel по вставке строк в таблицу*.
Для удаления просто очистите поле Ресурс (можно также очистить строку целиком).
| Заголовок | Описание | Доступность ввода | Обязательность |
| Ресурс |
Ресурс из справочника. Обязательно начинайте ввод новых данных с этого поля. |
Список | Да (начало ввода) |
| Компонент | Компонент из справочника, входящий в Ресурс. | Список | Да |
| Расход на единицу ресурса |
Количество Компонента на единицу Ресурса. | Да | Да |
| Себестоимость единицы | Служебное поле – себестоимость единицы компонента. В базовой валюте | Нет | Вычисляемое |
| Стоимость |
Служебное поле – общая стоимость компонента в данной спецификации. В базовой валюте | Нет | Вычисляемое |
| Потребление | Объем потребления компонента в данной спецификации. В единицах измерения. | Нет | Вычисляемое |
Служебные поля выделены серым цветом, эти столбцы можно скрыть через уровень группировки Excel.
В каждую строку справочника вводится пара ресурс-компонент (желательно выбирать из списка, чтобы исключить опечатки), а также расход компонента на единицу произодимого ресурса. Для ввода расхода на тысячу единиц потребуется небольшая корректировка формул и программного кода отчетов (есть рабочая версия – вышлем по запросу).
Возвратные отходы указываются в спецификации с обратным знаком (отрицательное число). Назначаемая себестоимость для отхода вводится в поле Цена закупки справоника Ресурсы и Калькуляции.
Для просмотра верхнего уровня состава спецификации любой производимой номенклатурной позиции используйте стандартную операцию автофильтра по полю Ресурс. Для получения информации о вхождении ресурса во все производимые изделия используйте фильтр по полю Компонент. Применение фильтров не влияет на расчетные процедуры и функционирование отчетов.
Отчеты
Развернутая спецификация (RepSpec)
В случае использования многоуровневых спецификаций при наличии множества полуфабрикатов бывает не всегда очевидно, из каких элементов сложилась итоговая себестоимость готового изделия. Отчет Развернутая спецификация (лист RepSpec) позволяет отобразить вхождения компонентов друг в друга на каждом уровне иерархической структуры изделия. В каждом блоке выводится себестоимость каждого компонента и рассчитывается итоговая себестоимость изделия.
По умолчанию программа настроена на максимально 5 уровней вхождения компонентов. Можно расширить это ограничение через копирование и вставку столбцов целиком справа от последнего.
Для обновления отчета используйте поле со списком ресурсов или кнопку (гиперссылку) в верхнем левом углу листа – √ .
Свернутая спецификация (RepCosts)
Отчет показывает элементы себестоимости готового изделия только на уровне закупаемых компонентов – лист RepCosts. Все промежуточные полуфабрикаты раскладываются на входящие компоненты с учетом расхода на единицу для каждого уровня иерархии.
Для обновления отчета используйте поле со списком ресурсов или кнопку (гиперссылку) в верхнем левом углу листа – √ .
* В демонстрационной версии программы количество строк в справочниках ограничено.
Себестоимость товара – один из основных показателей эффективности хозяйственной деятельности предприятия. От качества расчета себестоимости зависит обоснованность цен. Себестоимость не только включает затраты на производство и реализацию товара, но и раскрывает экономический механизм возмещения этих затрат.
В ходе работы учащиеся знакомятся и закрепляют знания о производственных и экономических понятиях: жизненный цикл производства товара, технология производства товара, трудозатраты на получение товара, амортизация оборудования, себестоимость и др.
В данной практической работе рассматривается пример расчета себестоимости пирожков с рисом. Цифровые данные по материальным и стоимостным затратам условны.
Цели работы:
- Обучающие: обобщение и закрепление знаний и практических навыков по организации расчетов в MS Excel, закрепление и углубление знаний, полученных учащимися при изучении курса экономики.
- Развивающие: развитие внимания, самостоятельности при работе с программным продуктом.
- Познавательные: развитие интереса к решению задач и межпредметных связей, усиление познавательных мотиваций.
Оборудование: компьютерный класс, программное обеспечение – MS Excel.
Этапы выполнения работы
I. Расчет материальных затрат (МЗ)
Затраты на производство товара разнообразны. Для производства товара прежде всего необходим материал (продукты). Поэтому при производстве товара учитывается стоимость самих материалов или сырья. При изготовлении товаров используется какое-либо оборудование (станки), инструменты, использующие энергию (электрическая энергия, газ, бензин), в связи с этим возникают затраты на энергию. Перечисленные затраты относятся к материальным затратам.
Материальные затраты включают в себя затраты:
- собственно материалов;
- сырья;
- полуфабрикатов;
- энергии.
Для приготовления пирожков калькуляция затрат сырья в расчете на один пирожок представлена на рис.1. Стоимость одного пирожка находим, суммируя затраты на все входящие продукты.
Расчет стоимости материалов (ЦМ)
Например, для выполнения расчетов в MS Exсel в ячейку E5 записать формулу: =C5*E5;
в ячейку Е10: = СУММ(E4 : E9)
Расчет затрат на электроэнергию удобнее проводить не для единицы товара, а для целой партии изготавливаемых товаров.
Рассмотрим изготовление партии в 200 пирожков (за одну смену).
Общая стоимость = Цена за 1кВт х Мощность эл.плиты х Время изготовления
Расчет стоимости электроэнергии (ЦЭ)
Для выполнения расчетов в MS Exсel в ячейку H7 записать формулу: = H4 * H5 * H6;
а в ячейку H8 формулу: = H7/200.
Материальные затраты в расчете на выпечку одного пирожка
Для выполнения расчетов в MS Exсel в ячейку E13 записать формулу: = E10 + H8
II. Расчет стоимости оплаты труда (РОП)
В производстве товаров участвуют люди, получающие за это заработную плату. Норма рабочей смены составляет 8 часов. Стоимость оплаты труда складывается из стоимости работ по производству товара и отчислений (подоходный налог, на социальное страхование, в пенсионный фонд и др.), которые взимаются с фонда заработной платы.
ЦР – стоимость работ по изготовлению партии товара;
ЦС – отчисления.
Партия 200 пирожков изготавливается одним человеком за смену – 8 часов.
Месячная зарплата работника составляет 11 000 рублей (при 8-часовом рабочем дне, рабочих дней – 25).
Стоимость работ за смену составляет
ЦР = 11 000 : 25 = 440 руб.
Отчисления на социальное страхование за смену составляют 25% от ЦР – 110 руб.
Тогда расходы на оплату за смену составят
или в расчете на один пирожок РОП1 = 550 : 200 = 2,75 руб.
Для выполнения расчетов в Exсel
- в ячейку C20 записать формулу: = C19/C16;
- в ячейку C21 записать формулу: = (C20*C16)/100;
- в ячейку C22 записать формулу: = СУММ (C20 : C21);
- в ячейку C23 записать формулу: = C22/C17.
III. Расчет расходов на амортизацию (АО)
В процессе производства используется оборудование и инструменты. С течением времени они изнашиваются, и хотя они продолжают работать, какую-то долю стоимости надо перенести, добавить (чисто экономически) к стоимости изготовленного товара; эта доля стоимости называется отчислением на амортизацию оборудования, т.е. на погашение его стоимости.
Амортизация – исчисленный в денежном выражении износ оборудования, инструмента в процессе их применения. Амортизация – это способ переноса стоимости изношенных средств труда на произведенный с их помощью продукт.
Исчисление амортизации осуществляется на основе следующих данных:
- полной стоимости используемых в процессе производства средств (зданий, оборудования, инструмента и др.);
- полного нормативного срока эксплуатации основных средств;
- количества товарных единиц, производимых с участием основных средств (или срока их использования);
- по установленным нормативам.
где АО – амортизационное отчисление, руб.;
НО – норма амортизационных отчислений, %;
СО – стоимость основных фондов (оборудования, станков, машин, которые участвуют в процессе производства товаров), руб.
Расчет амортизации электроплиты АЭ:
допустим, электроплита стоит 6000 рублей, норма ежегодной амортизации 14%, то есть составит 2520 руб.
За год на электроплите можно испечь 60 000 пирожков (200 шт. в смену за 300 рабочих дней). Тогда амортизация на один пирожок составит
АЭ = 2520 : 60 000 = 0,042 руб.
Расчет амортизации оборудования и инструмента АИ:
общая стоимость инструмента: 100 + 400 + 20 = 520 руб.
Полное списание инструмента через 2 года или 600 дней
Амортизация инструмента в расчете на один день
520 : 600 = 0,87 руб.
В расчете на один пирожок амортизация инструмента составляет
0,87 : 200 = 0,042 руб.
Расчет амортизации электроплиты
Для выполнения расчетов в Exсel в ячейку F30 записать формулу: = C27 * C28/(C29 * C17).
Расчет амортизации оборудования и инструмента
Для выполнения расчетов в Exсel в ячейку E38 записать формулу: = C38/600;
в ячейку E39 записать формулу: = E38/C17
Общая амортизация оборудования и инструмента вычисляется по формуле:
Для выполнения расчетов в Exсel в ячейку C42 записать формулу: = F30 + E39
IV. Расчет себестоимости товара (С)
В упрощенном виде себестоимость товара можно представить в виде:
Для выполнения расчетов в Exсel в ячейку C44 записать формулу: = E13 + C23 + C42
В результате выполнения работы была рассчитана себестоимость пирожков с рисом, она составила 4,79 руб.
Пример расчета себестоимости пирожков в MS Excel – Приложение.
Литература
1. Угринович Н.Д. Информатика и информационные технологии. Учебное пособие для 10–11 классов. БИНОМ. Лаборатория Базовых Знаний, АО “Московские учебники”, 2001.
2. Технология: Учебник для учащихся 10 класса общеобразовательной школы/Под ред. В.Д.Симоненко. М.: Вентана-Граф, 1999.–288 с.
3. Райзберг Б.А. Введение в экономику. М.: Просвещение, 1994.–102 с.
