Перерасчет отпускных при отзыве из отпуска

Перерасчет отпускных при отзыве из отпуска

Если отпуск был продлен на неиспользованные дни, отпускные не пересчитывайте. Зарплату за отработанные дни начисляйте в обычном порядке.

Пример. Расчет с работником при отзыве из отпуска и его продлении

Работнику предоставлен отпуск с 09.01.2017 по 05.02.2017 (28 дней). Отпускные в сумме 45 000 руб. начислены и выплачены 28.12.2016. Оклад работника – 40 000 руб.

02.02.2017 работник отозван из отпуска на один день. Из-за отзыва отпуск удлиняется на один день и человек выходит на работу 07.02.2017 (вместо 06.02.2016).

Поскольку отпуск был продлен на то же количество дней, на которое работник был из него отозван, отпускные не пересчитываются. В феврале 2017 г. – 18 рабочих дней, из них было отработано 15 (2, 7 – 10, 13 – 17, 20 – 22, 27, 28). За этот месяц работнику полагается зарплата в сумме 33 333,33 руб. (40 000 руб. / 18 дн. x 15 дн.).

Если неиспользованные дни будут предоставлены в другое время, в т.ч. присоединены к следующему отпуску, то необходимо:

1) пересчитать отпускные. Их сумма уменьшится, ведь отпускные полагаются только за те дни, которые работник фактически отгулял. При последующем предоставлении неиспользованных дней вы рассчитаете отпускные заново, поскольку расчетный период будет другим;

2) сторнировать в бухучете записи по начислению излишних отпускных.

НДФЛ и взносы с отпускных не пересчитывайте. При ближайшем начислении работнику зарплаты:

– уменьшите начисленную зарплату на сторнированные отпускные;

– исчислите НДФЛ и взносы с уменьшенной суммы зарплаты.

При заполнении расчета 6-НДФЛ и отчетности по страховым взносам учитывайте (Письмо ФНС от 24.05.2016 N БС-4-11/9248):

– отпускные – в изначально начисленной сумме, без учета корректировки;

– зарплату – в сумме, уменьшенной на сторнированные отпускные.

Пример. Пересчет отпускных при отзыве из отпуска

Оклад работника – 40 000 руб. Зарплата за первую половину месяца выплачивается 20-го числа текущего месяца, за вторую – 5-го числа следующего. Организация платит страховые взносы “на травматизм” по тарифу 0,2%, другие страховые взносы – по обычным тарифам.

Работнику предоставлен отпуск с 20.02.2017 по 21.03.2017 (28 дней, т.к. праздничные дни 23 февраля и 8 марта в число дней отпуска не включаются) и начислены отпускные – 47 600 руб. (средний дневной заработок – 1 700 руб.).

Отпускные выплачены 16.02.2017. При выплате удержан НДФЛ в сумме 6 188 руб. (47 600 руб. x 13%). Работнику перечислено 41 412 руб. (47 600 руб. – 6 188 руб.). На отпускные начислены страховые взносы в сумме 14 375,2 руб. (47 600 руб. x 30,2%).

С 20.03.2017 работник отозван из отпуска. По его желанию два неиспользованных дня (20 и 21 марта) будут присоединены к следующему отпуску.

Поскольку работник был отозван на 2 дня, ему полагаются отпускные за 26 дней – 44 200 руб. (1 700 руб. x 26 дн.), т.е. ему были излишне начислены 3 400 руб. (47 600 руб. – 44 200 руб.).

  1. Расчет зарплаты, НДФЛ и взносов с нее

В марте 2017 г. – 22 рабочих дня, из них работник отработал 10 (20 – 24, 27 – 31 марта). За эти дни ему полагается 18 181,82 руб. (40 000 руб. / 22 дн. x 10 дн.). В первой половине месяца он не работал, поэтому вся зарплата выплачивается 5 апреля. Она уменьшается на сторнированные отпускные, и в результате работнику полагается 14 781,82 руб. (18 181,82 руб. – 3 400 руб.). С этой суммы организация исчислит:

– НДФЛ – 1 922 руб. (14 781,82 руб. x 13%);

– страховые взносы – 4 464,11 руб. (14 781,82 x 30,2%).

Читайте также:  Как оформить мотоцикл со старым техпаспортом

Сумма к выплате – 12 859,82 руб. (14 781,82 руб. – 1 922 руб.).

Правила отзыва сотрудника из отпуска

Согласно ч. 2 ст. 125 ТК России (далее по тексту статьи — Кодекс), отозвать сотрудника из отпуска работодатель сможет лишь в том случае, если тот сам согласится его прервать. При этом не допускается отзывать несовершеннолетних, беременных и занятых в опасных или вредных условиях труда сотрудников, даже если они против этого не возражают (ч. 3 той же статьи).

Если сотрудник согласился на досрочный выход из отпуска, работодатель может предоставить ему неотгулянные дни в текущем году либо в следующем, присоединив их к плановому отпуску, — этот вопрос решается по выбору работника. При получении от сотрудника отказа работодатель не может его уволить, расценив невыход на работу по требованию как прогул (п. 37 постановления Пленума Верховного Суда России от 17.03.2004 № 2).

В ч. 2 ст. 125 Кодекса указано, что допускается отзыв из ежегодного оплачиваемого (как основного, так и дополнительного) отпуска. Что касается отзыва из отпуска за свой счет, то на это прямого запрета нет, поэтому, если работодателю потребуется отозвать сотрудника из него и тот не против, отзыв не будет противозаконным. Другое дело — отзыв из учебного отпуска. Это исключено, т. к. работодатель, согласно гл. 26 Кодекса, обязуется предоставить гарантии сотрудникам, совмещающим обучение с работой; при этом учебные отпуска имеют определенное целевое назначение и должны быть использованы в строго установленные в справке-вызове сроки.

В связи с тем, что для отзыва сотрудника требуется его согласие, работодателю требуется направить ему уведомление, на котором отзываемый должен поставить отметку о своем согласии/несогласии.

Необходим ли перерасчет отпускных при отзыве из отпуска?

Согласно ч. 9 ст. 136 Кодекса, отпускные в полном объеме выплачиваются накануне отпуска (но не позднее 3 календарных дней до его начала). В этой связи при досрочном выходе из отпуска у сотрудника возникает задвоение заработка, поскольку начисленная за дни, когда он вышел на работу, зарплата будет являться переплатой. В связи с этим предстоит решить, как пересчитать отпускные при отзыве из отпуска и отразить это в учете.

Как указано в письме ФНС РФ от 24.10.2013 № БС-4-11/190790, при отзыве возникшая переплата и удержанный с нее НДФЛ сторнируются, а за отработанное время начисляются зарплата и налог с нее.

Нужно ли согласие работника на пересчет?

В ст. 137 Кодекса ничего не сказано об уменьшении зарплаты за счет переплаченных отпускных. Нет в ней и установленного требования об изъятии отпускных или принудительном уменьшении на их сумму заработной платы. Это значит, что без согласия работника на возврат этих средств в кассу предприятия удержать их из его заработка не получится.

Факт отзыва из отпуска без перерасчета отпускных необходимо отразить в соответствующем приказе. Засчитывать неудержанные «излишние» отпускные в счет оплаты отдыха, который будет предоставлен взамен дням выхода на работу в связи с отзывом, не представляется возможным. Это объясняется тем, что перед выходом в отпуск при использовании неотгулянных дней будут выплачены отпускные, расчет которых будет произведен исходя из среднего заработка, размер которого в новом расчетном периоде изменится.

Таким образом, при отсутствии согласия работника на добровольный возврат излишне выплаченных отпускных правомерным будет не делать пересчет, чтобы не нарушать норм трудового законодательства. Кроме того, работодатель не допустит и нарушения норм налогового законодательства, поскольку не будет сторнировать удержанный при выплате отпускных подоходный налог.

При этом возникает ситуация, когда сотруднику удваивается доход, то есть к выплаченным ранее отпускным прибавляется размер заработка, начисляемого ему за фактические дни работы после досрочного выхода из отпуска. Для того чтобы раз и навсегда урегулировать данную непростую ситуацию, работодатель должен закрепить порядок возврата излишне выплаченных отпускных в соответствующем локальном нормативном акте, например, в положении об оплате труда, с которым сотрудник должен быть ознакомлен при приеме на работу.

Читайте также:  Как вычислить средний дневной заработок

При этом отказ сотрудника произвести возврат излишне выплаченных отпускных в добровольном порядке либо предоставление согласия на их зачет в счет ближайшего авансового платежа по заработной плате работодателю обжаловать в судебном порядке нет смысла. Анализ судебной практики позволяет сделать вывод, что суды чаще всего принимают сторону работника (пример — определение Московского горсуда от 16.02.2015 № 33-4915/15), основываясь на том, что в данном случае нет недобросовестности со стороны сотрудника либо счетной ошибки (п. 3 ч. 1 ст. 1109 ГК РФ).

Как оформляется отзыв из отпуска

Как уже указывалось выше, работодатель должен заручиться согласием сотрудника на его отзыв из отпуска. Получив это согласие в письменном виде, работодатель издает соответствующий приказ, в котором следует указать причину отзыва и дату выхода сотрудника на работу. Также в этом документе потребуется отразить решение сотрудника о том, на какой период переносятся неотгулянные отпускные дни — на этот или следующий год.

Образец приказа можно скачать по ссылке ниже

Сотрудника следует ознакомить с приказом под подпись. В связи с отзывом из отпуска и переносом части неиспользованных отпускных дней на другой период в график отпусков вносятся соответствующие изменения. Также изменения вносятся в табель учета рабочего времени и личную карточку сотрудника.

При согласованном с сотрудником отзыве из отпуска возникает переплата отпускных, т. к. они выплачиваются сразу за весь период отпуска до его начала. Заставить сотрудника вернуть излишне уплаченные отпускные в таком случае нельзя.

Единственным выходом для недопущения возникновения переплаты по отпускным и удерживаемого из них подоходного налога является отображение в локальном нормативном акте правила, согласно которому сумма переплаты может быть зачтена работодателем в счет ближайшей выплаты аванса.

Отозвать сотрудника из оплачиваемого отпуска можно, если он согласен сделать перерыв в череде выходных дней. Вопрос вызывает компенсационная сумма, выплаченная за трое суток до отдыха: будет ли сделан перерасчет отпускных при отзыве из отпуска, нужно ли возвращать аванс. Если вычисления делать необходимо, то как быть с удержанием налога на доходы физлиц — НДФЛ, какой существует порядок возвращения полученных средств.

Что делать с выплаченными отпускными, если работника вызвали из отпуска?

В соответствии со ст. 136 Трудового кодекса (ТК) РФ, выплата денег на финансирование дней отдыха осуществляется до его начала. Когда сотрудник соглашается с предложением работодателя прервать свои выходные и приступить к исполнению обязанностей, возникает ситуация наложения оплаты за труд на уже полученный аванс за предстоящий отдых. Другими словами, происходит переплата.

Чтобы ответить на вопрос, при отзыве из отпуска возвращаются ли отпускные деньги, нужно обратиться к рекомендациям надзорного органа и требованиям закона:

  1. письмо №БС-4-11/190790 от 24.10.2013 Федеральной налоговой службы — ФНС. В документе разъясняется, что возникшая при отзыве переплата и высчитанный с нее НДФЛ сторнируются. Переведенные в разряд рабочих, выходные дни оплачиваются в обычном порядке с удержанием налога из начисленной заработной платы;
  2. статья 137 ТК РФ. В ней нет указания на уменьшение заработка на сумму переплаченных отпускных, отсутствует и требование об изъятии аванса, снижения его величины в обязательном порядке на размер зарплаты. То есть, без согласия сотрудника вернуть в кассу предприятия отпускные деньги не получится.
Читайте также:  Как по плану квартиры определить несущие стены

Из приведенных положений следует, что вызов работника с отдыха не влечет автоматического лишения его части выплаченных авансом отпускных — это будет нарушением трудового законодательства. Вывод не противоречит и разъяснениям ФНС, поскольку сторнировать НДФЛ также не придется.

Правила перерасчета и удержание НДФЛ

Чтобы не делать перерасчет отпускных при отзыве из отпуска, нужно внести соответствующий пункт в основание досрочного прекращения отдыха — приказ руководителя. В этом случае при использовании работником оставшихся выходных дней, бухгалтерия делает калькулирование из среднего заработка, определённого в новом расчетном периоде.

Если сотрудник изъявил желание перечислять излишне полученные деньги за отпуск, то бухгалтер придерживается таких правил:

  1. перерасчитывается базовый показатель — число дней, оставшихся от отпуска. На это количество умножают средний дневной заработок, чтобы получить сумму переплаты для внесения ее работником в кассу. Можно удерживать долг частями из будущего заработка;
  2. корректируется страховой взнос в ФСС — фонд социального страхования. Отзыв работника в начале месяца предполагает расчет взносов в ФСС по окончании периода. Если соотношение времени иное — возникает переплата, излишние суммы учитывают в будущих отчислениях. Пример: отпуск начат в июле, а отзыв — в августе. Излишек в отчете за первый месяц, будет сгорать при расчете за август;
  3. рассчитывается НДФЛ. В соответствии с п. 1 ст. 210 НК, вычеты из дохода работника по его распоряжению не делают налоговую базу НДФЛ меньше, а суммы для исчисления указывают без учета удержания их из зарплаты. В аналогичной ситуации бухгалтер зачтет переплату при зачислении НДФЛ в бюджет и сделает соответствующие проводки.

Порядок возврата выплаченных средств

Законодательно обязанность сотрудника сдать излишек отпускных денег при досрочном прекращении отдыха не установлена. Но иногда работник изъявляет желание вернуть предприятию переплату средств за неиспользованные выходные дни. Существует порядок, предусматривающий процедуру взыскания.

  1. предприятие договаривается с работником об отзыве и о том, что он вернет часть выплаченных денег в кассу. Сотрудник пишет соответствующее заявление, на основании которого издается приказ;
  2. переплаченные отпускные средства переоформляются в аванс под будущую заработную плату. На лишние дни будет сделан новый расчет при уходе отозванного сотрудника в отпуск отдыхать оставшееся время;
  3. расчетная сумма удерживается из заработка работника по его заявлению и приказу руководителя. Особенность вычитания: производится она каждый месяц не больше, чем в размере 20% до полного погашения переплаты. Запрещено удерживать сумму из зарплаты отработанного периода полностью.

Образец приказа ничем не отличается от других распоряжений по предприятию: в преамбуле обосновывается необходимость отзыва сотрудника, в распорядительной части приводится план действий для кадровой службы и бухгалтерии. Назначается дата отзыва, дается указание о внесении изменений в график отпусков: в какой период будут предоставлены оставшиеся дни отдыха (по желанию работника).

Излагается порядок возврата части отпускных денег: «зачесть в счет будущей зарплаты». В конце документа указывается основание для его составления — «согласие сотрудника на отзыв из отпуска». Удержать отпускные деньги уже выданные работнику из его зарплаты, самостоятельно компания не может: письменное согласие отпускника является обязательным условием.

На практике наблюдаются различные подходы к взысканию переплаченных сумм при отзыве из отпуска. Случаются и принудительные действия со стороны администрации, но решения суда выносятся всегда в пользу работника.

Дорогие читатели, информация в статье могла устареть, воспользуйтесь бесплатной консультацией позвонив по телефонам: Москва +7 (499) 288-73-46 , Санкт-Петербург +7 (812) 317-70-86 или задайте вопрос юристу через форму обратной связи, расположенную ниже.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector