Нормы законодательства определяют, что счет 60 «Расчеты с поставщиками и заказчиками» является активно-пассивным счетом, у какого могут существовать два сальдо — по дебету и кредиту счета.
То есть здесь указывается как дебиторская, так и кредиторская задолженность:
- Кредитовое сальдо по 60 счету означает, что у предприятия существуют невыполненные обязательства по перечислению средств за полученные ранее товары, работы, услуги.
- Дебетовое сальдо по 60 счету означает, что свои обязательства не выполнили организации, которые являются поставщиками работ, услуг, материальных ценностей в отношении компании, где ведется учет.
Кредит счета 60 показывает поступление материальных ценностей от компаний поставщиков, стоимость произведенных подрядчиками предусмотренных договорами работ, стоимость оказанных услуг. При этом стоимость поступивших по договорам товаров, работ, услуг может включать в себя суммы входящего НДС, которые должны быть оплачены поставщикам.
Дебет счета 60 отражает проведение оплаты по договорам в установленные в них сроки. Это может быть как предоплата, которая отражается в составе авансов, оплаченных, так осуществление оплаты за поставленные товары. Расчет может осуществляться также с помощью векселей.
Определение остаточного сальдо по счету зависит от того, какое сальдо было на начало:
- Если дебетовое, то нужно к нему прибавить оборот по дебету, и вычесть оборот по кредиту. Конечный остаток нужно отразить по дебету, если он на начало по дебету плюс дебетовый оборот больше оборота по кредиту счета. В противном случае остаток нужно отражать по кредиту счета.
- Если сальдо начальное кредитовое, то к нему прибавляется оборот по кредиту счета и вычитается оборот по дебету. Здесь действует тоже самое правило, если превышение пойдет в дебете, то и конечное сальдо будет дебетовым, иначе — это остаток по кредиту счета.
Внимание! Остатки по счету 60 показываются в разных разделах баланса. Дебетовое сальдо необходимо учитывать в составе дебиторской задолженности в активе баланса, а кредитовое сальдо — в пассиве баланса вносить в кредиторскую задолженность.
Какие применяются субсчета
Стандартно рабочим планом счетам могут к счету открывать субсчета:
- Авансы выданные – здесь показываются сведения по расчетам, когда компания осуществляет предварительное перечисление по заключенным договорам.
- Срочные — показываются расчеты с поставщиками, по отгрузке ТМЦ которых срок оплаты еще не подошел.
- Расчеты по векселям выданным — используется если оплата за поставленные товары осуществляется с помощью векселей.
- Расчеты по неотфактурованным поставкам — показывается поступление товара от поставщика без оформленных на поставку документов.
- Расчеты по документам, оплата по которым просрочена — очень важно вести учет просроченной кредиторской задолженности. Внутри субсчета могут формироваться субсчета с обозначением периодов (до 45 дней, 45- 90 дней, свыше 90 дней).
Если расчету с контрагентами ведутся не только в российских рублях, то также и в валюте, для этих операций желательно открывать отдельные субсчета:
- Расчеты с поставщиками и подрядчиками в валюте;
- Расчеты по авансам выданным в валюте.
Каждая компания при учете особенностей своей деятельности может открывать и другие субсчета к счету 60 (коммерческий кредит и т.д.)
Внимание! Внутри этих субсчетов аналитический учет может вестись по каждому поставщику отдельно. Открываться субсчета могут и в разрезе заключенных с поставщиком договоров.
С какими счетами корреспондируется
Действующая инструкция устанавливает, что счет 60 может корреспондировать со следующими счетами:
- Со сч. 50 — Осуществление оплаты наличными средствами.
- Со сч. 51 – Расчеты производятся безналичным путем.
- Со сч. 52 — Когда расчеты осуществляются через валютный счет.
- Со сч. 55 — для оплаты используются специальные счета.
- Со сч.60, 62, 76 — по договорам взаиморасчетов.
- Со сч.66 — когда оплата осуществляется с использованием заемных средств.
- Со сч. 79 — когда за организацию счета оплачивает головная компания.
- Со сч. 91 — списывается просроченная кредиторская задолженность.
- Со сч. 99 – списание задолженности в чрезвычайных обстоятельствах
- Со сч. 07 — приобретение оборудования, для которого требуется проведение монтажа.
- Со сч. 08 — приобретение объектов основных средств.
- Со сч. 10 — приобретение материалов.
- Со сч. 15 — когда учет поступления материалов ведется с применением этого счета.
- Со сч. 19 — при выделении входящего НДС.
- Со сч. 20,23,25,26, 29, 44 – когда осуществляется приобретение работ и услуг.
- Со сч. 41 — при поступлении товаров, которые будут в дальнейшем перепродаваться.
- Со сч. 50,51,51, 55 — при возвращении излишне оплаченных сумм.
- Со сч. 60, 76, 79 — при взаиморасчетах.
- Со сч. 91 – при списании просроченной дебиторской задолженности по счету
- Со сч. 94 — при выявлении недостачи в поставках от поставщиков.
- Со сч. 97 — при оприходовании расходов, которые подлежат распределению в течение определенного периода (например, арендной платы, ОСАГО и т.д.)
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60
Счет 60 является активно-пассивным, то есть может одновременно содержать и дебетовый, и кредитовый остатки. Для того, чтобы отследить их формирование, учет желательно вести по каждому поставщику.
Современные программные продукты для ведения бухучета позволяют строить регистры для рассмотрения расчетов в общем по счету, по субсчетам, а также позволяют сформировать оборотно-сальдовую ведомость по каждому отдельному поставщику.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 является учетным регистром. Закон не определяет для такого типа документов специальную форму, однако закрепляет список обязательных реквизитов:
- Название компании, название регистра;
- Дата начала и завершения регистра, период составления;
- Величина денежного измерения;
- Подписи и фамилии ответственных лиц.
При формировании ведомости по счету №60 нужно придерживаться следующих правил:
- При формировании оборота по дебету там указываются все операции по погашению долга перед поставщиком, либо выполнение предоплаты за работы или услуги. Также здесь необходимо указывать данные обо всех платежных документах — поручениях или расчетно-кассовых ордеров, на основании которых выполнялась оплата. Также в данном обороте необходимо показывать операции зачета требований, а также возврат товара поставщику.
- При формировании кредитового оборота здесь указываются все операции по приобретению ТМЦ у поставщика — товаров, работ, внеоборотных активов и т. д. Также здесь нужно показывать все первичные документы, на основании которых производится оприходование товара или услуг — товарные накладные, счета-фактуры и т. д. Также в данном обороте нужно проставлять возврат от поставщиков предоплаты по невыполненным поставкам.
Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности по счету 60
Согласно требованиям бухгалтерского учета, в данных учета и в отчетности должны отражаться только правдивые факты. Если же в документах показывать кредиторскую задолженность с истекшим сроком взыскания, то данное правило нарушается.
Таким образом, компания обязана производить списание кредиторской задолженности в случае, если по ней вышел установленный законом срок взыскания.
Кроме этого, подлежит снятию долг, который уже невозможно погасить, если контрагент был снят с учета, и больше не существует как юридическое лицо.
Закон устанавливает, что сроком, в течение которого кредитор имеет право потребовать его покрытия, установлен промежуток в 3 года. При этом необходимо правильно определить начало этого срока.
При заключении договора поставки или оказания услуг, в этом документе обычно проставляется дата погашения обязательств. Со дня, следующего за ней, нужно начинать отсчитывать срок давности.
Однако закон предусматривает обнуление срока и его отсчет сначала. Это происходит, если должник письменно признает имеющийся долг, осуществляет частичную оплату, подписывает акт сверки и т. д. В этой ситуации период исковой давности нужно отсчитывать сначала с этого момента.
Внимание! Однако так можно делать не до бесконечности. При достижении промежутка в 10 лет с момента ее образования, долг должен быть списан в безусловном порядке.
Процесс списания задолженности производится в следующем порядке:
- Проведение инвентаризации всех расчетов. Эту процедуру необходимо производить ежегодно, чтобы сравнить данные в учете с реальными суммами задолженности. Во время инвентаризации также проверяется, в какую дату происходило последнее движение по данной задолженности.
- Оформление акта инвентаризации. Существует рекомендованная форма бланка ИНВ-17, но в настоящее время компания наделена правом использовать собственные формы. В акт необходимо занести всю имеющуюся в компании задолженность, а не только выявленную просроченную. Документ оформляется в двух копиях, одна передается в бухгалтерию, а вторая остается у комиссии.
- Оформление бухгалтерской справки. Бухгалтер должен проанализировать оформленный акт, и на его основании составить справку. В ней отражается контрагент, по какому имеется долг, причина возникновения, сумма долга, а также день, когда завершился срок исковой давности. Справки по всем истекшим долгам вместе с актом передаются руководителю для рассмотрения и принятия решения.
- Оформление приказа. Если руководитель принимает решение произвести списание, то он дает распоряжение на составление приказа о списании задолженности. В этом документе дается указание произвести списание задолженности в бухгалтерском и налоговом учетах, а также назначаются ответственные лица. На основании приказа бухгалтер оформляет проводки в бухгалтерском учете.
Бухгалтерские проводки по счету 60
Чаще всего оформляются следующие проводки по счету 60.
Когда счет 60 используется в дебете (погашение долга):
| Дебет | Кредит | Операция |
| 60 | 50/1 | Оплата за поступившие ценности из кассы наличными |
| 60 | 51 | Оплата за поступившие ценности с расчетного счета |
| 60 | 52 | Оплата за поступившие услуги или товары с валютного счета |
| 60 | 55 | Оплата за поступившие ценности с использованием аккредитива |
| 60 | 62 | Произведен взаимозачет сумм |
| 60 | 66 | Долг перед контрагентом переведен в краткосрочный займ |
| 60 | 67 | Долг перед контрагентом переведен в долгосрочный займ |
| 60 | 76 | Взаимозачет с контрагентом по требованиям |
| 60 | 91 | Списание кредиторской задолженности в связи с завершением периода давности |
Когда счет 60 используется в кредите (образование долга):
| Дебет | Кредит | Операция |
| 07 | 60 | Поступило оборудование, требующее дальнейшего монтажа |
| 08 | 60 | Поступили внеоборотные активы |
| 10 | 60 | Поступили материалы от контрагента |
| 19 | 60 | Принят к учету входящий НДС по приобретенным ТМЦ |
| 20 | 60 | Полученные услуги отнесены на основное производство |
| 25 | 60 | Полученные услуги отнесены на общепроизводственные затраты |
| 26 | 60 | Полученные услуги отнесены на административные затраты |
| 28 | 60 | Подрядчиками оказаны услуги по устранению брака |
| 41 | 60 | Приобретены товары для дальнейшей перепродажи |
| 44 | 60 | Полученные услуги включены в расходы по продаже |
| 50 | 60 | Контрагент произвел возврат оплаты в кассу предприятия |
| 51 | 60 | Контрагент произвел возврат оплаты на расчетный счет |
| 52 | 60 | Контрагент произвел возврат оплаты на валютный счет |
| 76 | 60 | Отражена претензия к контрагенту |
| 94 | 60 | Учтена недостача по поступившим от контрагента ценностям |
| 97 | 60 | Расходы по услугам контрагента отнесены на будущие периоды |
Посмотреть еще:
Материалы Проводки по Приходу ГЛАВНАЯ СТРАНИЦА НАЛОГОВЫЕ НОВОСТИ БУХГАЛТЕРСКИЕ НОВОСТИ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ГОДОВОЙ ОТЧЕТ И…
Часто ли наказывают по п. 1 ст. 126 НК РФ?П. 1 ст. 126 НК РФ…
Операции с недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основеПодкласс 68.3 содержит две группы кодов:…
Двойное налогообложениеДвойное налогообложение — одновременное обложение в разных странах одинаковыми налогами доходов. Двойное налогообложение вызвано…
Департамент Росприроднадзора по Крымскому федеральному округу, Керчь Выбор территориального органаЦентральный аппарат Росприроднадзора02 Управление Росприроднадзора по…
Мы рассказывали в отдельном материале об учете расчетов с покупателями и заказчиками. В этой консультации остановимся на бухгалтерском учете расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Сч 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Ответы на вопросы, как ведется бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и покупателями, с персоналом по оплате труда, учредителями и т.д., содержатся в Плане счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).
Если сказать об учете расчетов с поставщиками и подрядчиками кратко, то этот учет ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». А счет 60 – активный или пассивный? Данный счет – активно-пассивный. Это означает, что остаток по данному счету учета расчетов может быть как дебетовый, так и кредитовый. Соответственно, и в балансе сальдо счета 60 может отражаться как в активе, так и в пассиве в зависимости от вида задолженности.
Подробная характеристика счета 60 содержится в Инструкции по применению Плана счетов.
Так, на счете 60 обобщается информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:
- полученные ТМЦ, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
- ТМЦ, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);
- излишки ТМЦ, выявленные при их приемке;
- полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.
Стоимость принятых к учету ценностей, работ и услуг отражается по дебету учета соответствующего имущества и расходов и кредиту счета 60. При этом операции на счете 60 учитываются по принципу начисления: расчеты за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги отражаются на счете 60 независимо от времени оплаты.
А дебетуется счет 60 в бухгалтерском учете на суммы оплаты. При этом в корреспонденции, к примеру, со счетом 51 "Расчетные счета" дебет 60 счета показывает не только погашение задолженности перед поставщиком, но и возникновение дебиторки при перечислении ему аванса.
Аналитический учет расчетов с поставщиками
Инструкция по применению Плана счетов предусматривает, что аналитический учет на счете 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей — по каждому поставщику и подрядчику.
Кроме того, аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками должен быть организован таким образом, чтобы давал возможность получать необходимые данные в разрезе поставщиков по:
- акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
- не оплаченным в срок расчетным документам;
- неотфактурованным поставкам;
- авансам выданным;
- выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;
- просроченным оплатой векселям;
- полученному коммерческому кредиту и др.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками: проводки (примеры)
По учету расчетов с поставщиками и подрядчиками проводки, как правило, типовые.
Так, на оплату поставщику проводка делается следующая в зависимости от способа расчетов (наличные средства, безналичный порядок, расчеты в иностранной валюте):
Дебет счета 60 — Кредит счетов 50 «Касса», 51, 52 «Валютные счета» и др.
Так, бухгалтерская запись Д 60 К 51 означает, что поставщику перечислены средства с расчетного счета, а проводка Д 60 К 52 делается, если задолженность поставщика погашена или перечислен аванс с валютного счета.
При этом для учета авансов выданных на счете 60 обычно заводится отдельный субсчет.
При расчетах с поставщиками проводки на приобретение материалов, товаров, работ и услуг следующие:
Дебет счетов 10 «Материалы», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу» и т.д. – Кредит счета 60.
Если приобретаемые ценности, работы и услуги облагаются НДС, то одновременно делается проводка:
Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» — Кредит счета 60.
Проводки по поставщикам не ограничиваются записями по формированию и оплате задолженности. Так, задолженность с поставщиками и подрядчиками, по которой истек срок исковой давности истек, а также в иных случаях, списывается на финансовые результаты организации на основании результатов проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. При списании кредиторской задолженности делается бухгалтерская запись:
Дебет счета 60 – Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы».
При списании дебиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками формируется обратная проводка:
Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 60.
К этим счетам относятся:
Когда мы работаем с поставщиками, на этих счетах мы фиксируем возникающие у фирмы долги перед ними. Долги за то, что мы покупаем у них какие-то материальные ценности или услуги.
Первичные документы для бухгалтерского учета поставщиков
Участок расчетов с поставщиками работает в двух направлениях: «мы что-то у поставщиков покупаем» и «мы рассчитываемся за покупки». Для каждого направления у нас свои первичные документы.
Один из самых первых документов – это договор купли-продаж, который заключается между фирмами. Однако его может и не быть, а фирмы сотрудничают.
То есть вексель представляет собой долговое обязательство организации (кредиторскую задолженность). Для учета векселей выданных открывается отдельный субсчет 60. 3 «Векселя выданные». Выданный вексель отражается проводкой Д60.
С сайта: http://buhland.ru/osobennosti-ucheta-raschetov-s-postavshhikami-i-podryadchikami-schet-60/
Как сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 60?
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 — это один из регистров бухгалтерского учета.
Она позволяет отслеживать состояние расчетов с поставщиками по всем видам хозяйственных операций, от покупки канцелярии до приобретения нового здания.
Кредит по 60 счету кто кому должен
В случае отсутствия проводок по зачету субсчетов счета 60 оборотно-сальдовые ведомости будут иметь следующий вид:
Оборотно-сальдовая ведомость по субсчету счета 60 «Авансы выплаченные»
Остаток начальный Обороты Остаток конечный Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 3 500 000 3 500 000
Оборотно-сальдовая ведомость по субсчету счета 60 «Расчеты по работам»
Остаток начальный Обороты Сальдо конечное Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 3 500 000 3 500 000
По синтетическому счету 60
Остаток начальный Обороты Сальдо конечное Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 3 500 000 3 500 000 3 500 000 3 500 000
Увязка данных ведомости с бухгалтерской отчетностью
Исходя из назначения сторон бухгалтерских счетов, поймёт даже чайник, что дебетовое сальдо будет отражено в активе баланса, а кредитовое — в пассиве.
Это происходит, если должник письменно признает имеющийся долг, осуществляет частичную оплату, подписывает акт сверки и т. д. В этой ситуации период исковой давности нужно отсчитывать сначала с этого момента.
Внимание! Однако так можно делать не до бесконечности. При достижении промежутка в 10 лет с момента ее образования, долг должен быть списан в безусловном порядке.
Процесс списания задолженности производится в следующем порядке:
- Проведение инвентаризации всех расчетов. Эту процедуру необходимо производить ежегодно, чтобы сравнить данные в учете с реальными суммами задолженности.
В случае отмены плана количество отдельных пополнений, предусмотренных планом, автоматически исключается из календаря.
Мы также указываем, что дата дебетования может отличаться от даты истечения срока, если это выпадает на государственный праздник.
В календаре с кредитными картами также предусмотрена ежемесячная оплата ваших платежей по кредитной карте и сумма платежей по автоматической перезарядке, установленных по дате на ваших перезаряжаемых картах. Расходы, связанные с перезаряжаемыми картами, исключаются.
Оборотная ведомость как источник данных для официальных отчетов
В текущем месяце отображается фактическая сумма, которая будет взиматься с вашего текущего счета.
Себестоимость принятых на учет ценностей, работу либо же услугу подлежит отображению по дебету учета имущества и затрат, включая кредит 60.
Причем все операции берутся во внимание по такому принципу начисления: оплата за приобретенную какую-либо материальную ценность, выполненную работу/услуги подлежит обязательному отображению вне зависимости от периода оплаты, однако дебетируется по счету 60 на размер оплаты.
Виды и формы
Все без исключения совершаемые операции разделяются на несколько групп:
Параллельно с этим есть несколько форм расчетов с подрядными организациями и поставщиками:
Рассмотрим каждую форму подробней.
Наличная
Под этой формой подразумевается осуществление расчетов наличными средствами с помощью остаточной суммы свободных денежных средств.
Об этом прямо сказано в п. 73 приказа Минфина России от 29.07.1998 № 34н. Как видно из примера, если не выполнять проводки между субсчетами, то сальдо счета 60 будет завышено и по дебету, и по кредиту.
А это в свою очередь приведет к искажению строк баланса. О том, данные по каким еще счетам участвуют в формировании дебиторской и кредиторской задолженностей, читайте в статье «Как происходят расчеты с дебиторами и кредиторами?».
Итоги Смысл такого регистра бухгалтерского учета, как ОСВ, достаточно прост: эта ведомость показывает сальдо на начало периода, все обороты за период, сальдо на конец периода.
Аналитический учет для получения достоверной и объективной информации должен вестись по отдельному контрагенту или договору.
Документооборот по 60 счету
Для формирования движения расчетов с контрагентами предприятия используется 60 счет. Движение по нему происходит за счет поступления следующих документов:
- Счет-фактура, товарно-транспортная накладная являются документами для возникновения задолженности предприятия за поставленные материалы или оказанные услуги либо гашения суммы авансового платежа. Фактура и ТТН также являются обоснованием для формирования книги покупок (НДС полученный).
Внутри субсчета могут формироваться субсчета с обозначением периодов (до 45 дней, 45- 90 дней, свыше 90 дней).
Если расчету с контрагентами ведутся не только в российских рублях, то также и в валюте, для этих операций желательно открывать отдельные субсчета:
- Расчеты с поставщиками и подрядчиками в валюте;
- Расчеты по авансам выданным в валюте.
Каждая компания при учете особенностей своей деятельности может открывать и другие субсчета к счету 60 (коммерческий кредит и т.д.)
Внимание! Внутри этих субсчетов аналитический учет может вестись по каждому поставщику отдельно.
Задачи, стоящие перед системой учета расчетов с контрагентами
Анализ экономической деятельности предприятия, эффективность и рентабельность его работы оценивается по многим критериям. В их число входит отслеживание финансовых потоков при расчетах с поставщиками. Бухгалтерский счет 60 позволяет получить информацию, которая дает возможность выполнять следующие задачи:
- Контроль за состоянием сумм задолженности перед подрядными организациями и поставщиками товаров и материалов (информация актуальна как для собственников, так и для предоставления достоверной отчетности).
- Формирование информационной базы.
