(1).jpg)
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.
Программа, разработана совместно с ЗАО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Работник представил для отчета в бухгалтерию организации билет в электронном виде. Нужно ли требовать, чтобы он представил вместе с билетом в электронном виде билет подлинный? Какой билет нужно предоставлять в бухгалтерию для отчета по командировке – электронный или подлинный билет?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Сформированной автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанции с посадочным талоном, а также контрольного купона электронного проездного документа достаточно для подтверждения расходов, понесенных работником, направленным в командировку.
Обоснование позиции:
Согласно часть 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее – Закон N 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.
В бухгалтерском учете командировочные расходы признаются на дату утверждения авансового отчета *(1), который составляется работником в течение 3 рабочих дней по возвращении из командировки с приложением оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы (п. 26 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749).
В силу п. 2 ст. 786 ГК РФ билет является документом, удостоверяющим заключение договора перевозки пассажира и багажа.
На основании п. 3 ст. 105 Воздушного кодекса РФ (далее – ВК РФ) билет, багажная квитанция, иные документы, используемые при оказании услуг по воздушной перевозке пассажиров, могут быть оформлены в электронном виде (электронный перевозочный документ) с размещением информации об условиях договора воздушной перевозки в автоматизированной информационной системе оформления воздушных перевозок.
Формы билета, багажной квитанции, выписки из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области транспорта (п. 4 ст. 105 ВК РФ).
Так, форма электронного пассажирского билета, применяемого на воздушном транспорте, утверждена приказом Минтранса России от 08.11.2006 N 134 (далее – Приказ N 134).
Из п. 1 Приложения к приказу Минтранса России от 08.11.2006 N 134 (далее – Приложение) следует, что электронный пассажирский билет и багажная квитанция в гражданской авиации представляют собой документ, используемый для удостоверения договора перевозки пассажира и багажа.
Маршрут/квитанция (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок), являющаяся неотъемлемой частью электронного билета, содержит, в частности, сведения о пассажире, наименование и (или) код перевозчика, номер рейса, дату и время его отправления, наименование аэропортов/пунктов отправления и назначения для каждого рейса, тариф, стоимость и т.п.
В п. 2 приказа Минтранса России от 08.11.2006 N 134 определено, что маршрут/квитанция электронного пассажирского билета является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.
При этом непосредственно факт перелета подтверждается посадочным талоном, выданным пассажиру (п. 84 приказа Минтранса России от 28.06.2007 N 82 "Об утверждении Федеральных авиационных правил "Общие правила воздушных перевозок пассажиров, багажа, грузов и требования к обслуживанию пассажиров, грузоотправителей, грузополучателей").
В соответствии со ст. 82 Федерального закона от 10.01.2003 N 18-ФЗ "Устав железнодорожного транспорта Российской Федерации" форма электронного проездного документа (билета) на железнодорожном транспорте утверждена приказом Минтранса России от 21.08.2012 N 322.
На основании п.п. 1, 2 Приложения к приказу Минтранса России от 21.08.2012 N 322 электронный проездной документ (билет) на железнодорожном транспорте используется для удостоверения договора перевозки пассажира. Электронный билет и контрольный купон (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте) содержат в том числе обязательную информацию о номере поезда, железнодорожных станциях отправления и назначения, дате и времени отправления и прибытия поезда, сведения о пассажире, итоговой стоимость перевозки. Контрольный купон электронного проездного документа (билета) (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте) является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (п. 2 приказа Минтранса России от 21.08.2012 N 322).
С учетом изложенного выше можно сделать вывод, что, по сути, маршрут/квитанция и контрольный купон электронного проездного документа дублируют информацию, содержащуюся в билетах на бумажном носителе.
Поэтому, на наш взгляд, данные документы, а также посадочный талон подтверждают произведенные работником, направленным в командировку, расходы.
К сожалению, разъяснениями, касающимися бухгалтерского учета, мы не располагаем. Вместе с тем работники уполномоченных органов в своих разъяснениях неоднократно отмечали, что указанных выше документов достаточно для признания расходов в целях налогообложения прибыли (смотрите, например, письма Минфина России от 25.08.2014 N 03-03-07/42273, от 26.03.2014 N 02-07-10/13424, от 04.02.2014 N 03-03-06/1/4391, от 14.01.2014 N 03-03-10/438). При этом, по мнению сотрудников Минфина России, в случае подтверждения расходов на приобретение железнодорожного и (или) авиабилета вышеуказанными документами дополнительных документов, подтверждающих оплату билета, не требуется.
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Завьялов Кирилл
Ответ прошел контроль качества
29 октября 2014 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
*(1) С 1 января 2013 года формы первичных учетных документов разрабатываются организацией самостоятельно с учетом положений ст. 9 Закона N 402-ФЗ. Однако для удобства можно использовать унифицированную форму N АО-1, утвержденную постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 N 55.
07.03.2018
Разъяснение относительно применения новой формы электронного билета:
Новая форма электронного билета вызвала неоднозначные токования в ряде СМИ, искажающие условия его применения. В связи с этим ОАО "РЖД" и ОАО "ФПК" дало дополнительные разъяснения относительно данного вопроса.
Беспрепятственный допуск на посадку обеспечивает документ, имеющий пометку "посадочный купон".
Разъяснение относительно применения новой формы электронного билета:
Он выдается при любом способе проведения регистрации (как регистрация в билетной кассе, так и при самостоятельной электронной регистрации) на поездку в поезде дальнего следования. Купон можно самостоятельно распечатать на принтере из "личного кабинета" при оформлении либо скопировать на мобильное электронное устройство.
Опция печати становится доступна на этапе оформления электронного билета сразу после его оплаты. Завершающим этапом оформления является получение на руки электронного билета в бумажном или электронном (на мобильное электронное устройство) варианте.
Новая форма электронного ж/д билета полностью заменяет прежний вариант бланка и теперь состоит из двух частей: контрольный купон и посадочный купон.
Контрольный купон является финансовым документом строгой отчетности. Он выдается индивидуально каждому пассажиру и удостоверяет заключение разового договора между компанией перевозчиком и пассажиром о предоставлении услуг пассажирского железнодорожного транспорта.
Посадочный купон — неотъемлемая часть электронного билета, подтверждающая право пассажира на поездку. Предъявляется при посадке в поезд.
На сегодняшний день посадка в поезда дальнего следования возможна как по предъявлению купона с документом, удостоверяющем личность пассажира, так и только самого удостоверения личности.
Пассажиры, оформившие покупку, но не прошедшие процедуру электронной регистрации имеют на руках только контрольный купон, которого недостаточно для посадки в поезд. Такие пассажиры должны пройти процедуру электронной регистрации, после чего распечатать посадочный купон самостоятельно, либо обратиться в билетную кассу или воспользоваться транзакционным терминалом самообслуживания для распечатки обычного билета на бланке строгой отчетности.
Поскольку контрольный купон является финансовым документом, распечатанным на бланке строгой отчетности, он может без ограничений предъявляться в бухгалтерию вместо обычного билета для оформления финансовой отчетности.
Руководство железнодорожной компании настоятельно рекомендует использование новой формы посадочного документа, имеющего штрих код. Его можно предъявлять при посадке проводнику как на бумажном носителе, так и в виде изображения на любом цифровом носителе: мобильном телефоне, ноутбуке, планшете, e-book и т.д. Использование такого купона станет обязательным в скором времени.
Текст разъяснения опубликован на официальном сайте ОАО "РЖД".
Правила покупки электронных билетов
Как читать посадочный купон
 Главная » Бухгалтеру » ЖД билеты в авансовом отчете в 2017 году
ЖД билеты в авансовом отчете в 2017 году |
 |
Вернуться назад на Авансовый отчет 2017
Сотрудник был в командировке, в подтверждение расходов за проезд принес электронный билет. Сумма билета составила 7 662,50 (в т. ч. НДС 737,71 руб.). С 1 января 2017 года стоимость проезда в поездах и стоимость услуг по предоставлению в пользование постельными принадлежностями облагается НДС по разным ставкам (10 и 18 процентов). В электронном же билете НДС указан общей суммой, расшифровок по ставкам нет. Как выделить НДС по железнодорожному билету и как оформить авансовый отчет?
Согласно пункту 7 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки (в частности, по проезду к месту командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями). С 1 января 2016 года стоимость проезда в поездах и стоимость услуг по предоставлению в пользование постельными принадлежностями облагается НДС по разным ставкам: 10 и 18 процентов соответственно (Федеральный закон № 386-ФЗ). Однако в билетах НДС может указываться общей суммой без разделения по ставкам.
Как принять НДС к вычету в таком случае, Минфин России разъяснил в письме № 03-07-11/11033. Финансовое ведомство указало, что при приобретении железнодорожных билетов для проезда сотрудников организации к месту служебной командировки и обратно к вычету принимается сумма НДС, выделенная отдельной строкой в железнодорожном билете.
Таким образом, при приобретении железнодорожного билета, в котором НДС указан общей суммой без разделения по ставкам, вычет применяется в общем порядке.
В письме № ИСХ-2141/ЦБС ОАО «РЖД» проинформировало, куда в случае необходимости могут обратиться организации, чтобы получить данные о стоимости услуг и сумме НДС в разрезе ставок, указанных в железнодорожном билете.
Вид электронного билета на поезд
Для этого в документе Авансовый отчет необходимо добавить новую строку и заполнить ее следующим образом:
• в поле Документ (расхода) ввести информацию о железнодорожном билете;
• в поле Номенклатура выбрать соответствующий расходу элемент в справочнике Номенклатура (Расходы на проезд);
• ставку НДС указать любую или оставить предлагаемую программой по умолчанию (в книгу покупок ставка НДС не попадает);
• в полях Сумма, НДС и всего указать суммы согласно документу, представленному подотчетным лицом. При формировании книги покупок суммы из полей НДС и всего попадают в графы 15 и 16 книги покупок;
• в поле Поставщик выбрать контрагента из справочника Контрагенты;
• в поле СФ установить флаг для регистрации билета (бланка строгой отчетности);
• установить флаг в поле БСО, при этом реквизиты билета переносятся в документ Счет-фактура полученный, который автоматически создается на основании авансового отчета. При формировании книги покупок данные из полей Реквизиты счет-фактуры попадают в графу 3 книги покупок Номер и дата счета-фактуры продавца;
• заполнить поля Счет затрат, Подразделение, Субконто, Счет затрат НУ, Субконто НУ и Счет НДС.
Российские железные дороги (РЖД) ввели наконец возможность сохранения на компьютере файла купленного на их сайте электронного билета. Регистрация. Чтобы купить электронный билет на сайте РЖД, для начала необходимо зарегистрироваться. Поэтому я решила попробовать купить электронный билет на поезд на официальном сайте РЖД. На мой взгляд, надежнее продавца не найти (другие площадки по продаже ж/д билетов я даже не рассматривала).
В последнее время я покупаю билеты только на сайте РЖД. До сих пор все было без проблем. Более полную и подробную информацию по этому вопросу можно получить на сайте РЖД в разделе Правила покупки электронных билетов.
Если Вы уже на себя купили билет, а на ребенка нет билета, то лучше обратиться напрямую в РЖД. Контакты РЖД приведены в этой же статье, там есть подзаголовок «Куда обращаться».
Иконка PDF-файла теперь имеется напротив каждого купленного на сайте РЖД билета в личном кабинете пользователя. Проще всего получить денег за возврат электронного билета, если его сдавать на сайте РЖД. Тогда деньги будут автоматически возвращены на банковскую карточку, по которой проводилась оплата билета.
Я оплачивала свой билет банковской картой с ССV кодом. О других способах оплаты билета можно подробнее узнать на сайте РЖД в разделе Правила оформления электронных билетов. Кстати, если покупка через Интернет по каким-либо причинам не самый подходящий вариант, то можно приобрести билет в терминалах самообслуживания, которые обычно стоят в здании ж/д вокзала.
Такой услуги на сайте РЖД в настоящее время нет. В зависимости от банка может придти только СМС для подтверждения оплаты билетов. Чтобы абсурд был полным — нужно, чтобы билеты РЖД продавались через «Почту России», а оплачивались — через Сбербанк. Для распечатки электронного билета надо зайти в личный кабинет на сайте РЖД в «Мои заказы». Электронная регистрация на сайте РЖД даёт право не распечатывать билет на специальном бланке в кассе или терминале самообслуживания. В этом случае можно пройти электронную регистрацию и не распечатывать билет в терминале или в кассе ж/д вокзала. Закончив работу с сайтом РЖД по покупке билета, в правом верхнем углу рядом со своей фамилией (цифра 1 на рис. 3) кликаем по кнопке «Выход».
По этой распечатке электронного билета с сайта РЖД проводник в вагон поезда Вас пустит, если на этот поезд есть электронная регистрация. Внимание: билет с электронной регистрацией за 1 час до отправления поезда с начальной станции отправления на сайте РЖД cдать нельзя! Выбор вагона и места. Далее открывается окно, где показаны все вагоны поезда, наличие мест и стоимость билетов. Соответственно, первая станция отправления поезда была удалена от Воронежа более чем на 4 часа. В таком случае поездки в ж/д кассу не избежать. Например, я покупаю билет на поезд Воронеж-Москва и сажусь в поезд в Воронеже. На сайте РЖД оплатили билет туда и билет обратно.
Если другой браузер не помогает зайти на свою страницу в РЖД и есть какие-то сомнения по поводу билетов, то можно обратиться непосредственно в РЖД. Координаты РЖД приведены в конце статьи. Тот способ, как сохранить электронный билет ржд на телефон, который хотим предложить вам мы, может и не самый верный, зато работает в любых ситуациях. Кроме того, конечно же, что навигация по сайту значительно облегчена, и, возможно, вы стали чуть-чуть ближе к тому, чтобы узнать, как сохранить электронный билет ржд на телефон. Естественно, РЖД, осталось в далеком советском прошлом и не избавилось от огромных очередей. Если на Ваш поезд возможна электронная регистрация, в следующем окне можно её пройти. Это при том, что все нужно сделать за 8 часов до отправления поезда, чтобы вернуть полную стоимость. Как оказалось, покупка билета на поезд – это совершенно не сложно и доступно каждому, у кого есть выход в Интернет. По сути это означало одно: чтобы уехать из Екатеринбурга более раннем поездом, нужно по новой купить 5 билетов. Если вам необходимо вернуть билет, то это можно также сделать на сайте. Проверено. Если это пункт не вызывает сомнений, то можно переходить к оплате. Вы вводите Екатеринбург-Омск, вам выдает результаты Екатеринбург-Омск без всяких прочих данных.Захожу в интернет, ищу, откуда же этот поезд следует.
Идем на вокзал: решили поменять билеты до Омска, чтобы уехать сразу после концерта, а не на следующий день. И, конечно, вернуть деньги за билет человека, который не приехал. Билет купили, а потом передумали ехать, нужно сдать билет и вернуть деньги. Если ехать с ребенком, то билеты надо покупать одновременно. Пзц. Ладно. Человек пишет доверенность, ее забирает второй гость из Омска и везет на поезде в Екатеринбург 14 часов. Так бы пришлось ее «Почтой России» отправлять.
Честно говоря, сегодня попробовала сохранить билет на телефон и не получилось. Я купила билет мужу, но ошиблась со временем. 180 дней (до 6 месяцев) ждать решения вопроса о своей претензии и надеяться на возврат денег на свою банковскую карточку. У нас, как и во многих заграницах, всё хорошо, до тех пор, рока не случится форс-мажор (как пример — возврат билетов). Раз речь зашла о детях, то сама была свидетелем, что некоторых пассажиров с детьми не пускают в поезд по ксерокопии Свидетельства о рождении. Обстоятельства сложились так, что один из музыкантов приболел и не мог принять участие в концерте. Эта троица сделает так, чтобы все платили, но никуда не ездили.
Это значит, что при каждом входе на сайт РЖД нужно будет авторизоваться, поэтому логин и пароль лучше сохранить, например, записать в блокнотик. На следующей странице необходимо проверить все данные и подтвердить, что Вы согласны, поставив галочку ниже. Дальше можно нажимать кнопку ПРОДОЛЖИТЬ и переходить к оплате.
Как пользоваться электронным билетом на поезд РЖД? Чем хорош электронный билет?
После того, как Вы ввели свои данные, следует кликнуть по кнопке «Добавить» напротив заголовка «Пассажир 2» и ввести данные ребенка. Например, если заходили через браузер Гугл Хром, то попробуйте зайти в РЖД через Мозиллу или Internet Explorer. Чтобы убрать окно (рис. 11), следует кликнуть по красной кнопке с надписью «Я понимаю условия, закрыть сообщение». Если оплата прошла успешно, перед Вами откроется вот такое окно, в котором необходимо нажать кнопку ЗАВЕРШИТЬ ОПЛАТУ. Они довольно просты в обращении, главное правильно вводить все данные и не полениться их проверить.
Запись опубликована автором admin в рубрике Пирогенать с метками Docdoc.
Оплата через интернет товаров и слуг все больше входит в нашу повседневную жизнь. Никого сейчас не удивить онлайн-заказами пиццы или суши на дом, «заморских» дешевых товаров, оплатой по карте телефона и коммунальных услуг и т.д. Не остались в стороне и электронные билеты.
Теперь вовсе не обязательно ехать через весь город на вокзал и простаивать в духоте часовые очереди. Всего 5-10 минут времени, интернет, банковская карта – и билета на самолет или поезд у вас в кармане. Вернее – на электронной почте. Организации также с удовольствием пользуются новшествами, оплачивая билеты напрямую с расчетного счета.
Однако, несмотря на всю простоту подобных покупок, есть несколько правил, которые следует помнить бухгалтеру, занося электронный билет в авансовый отчет сотрудника, делая бухгалтерские проводки и принимая к вычету НДС. Что такое электронный билет, какие документы нужны для признания расходов и как грамотно составить авансовый отчет, мы обсудим в данной статье.
Содержание статьи:
1. Что такое электронные билеты
2. В каком случае электронный билет подтверждает расходы
3. Что делать, если билет потерян
4. Можно ли учесть электронные билеты на иностранном языке
5. НДС в авиабилетах и в авансовом отчете
6. Электронный билет в авансовом отчете
7. Бухучет электронных билетов с примером
8. Учет билетов при покупке сотрудником
Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.
(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)
Более подробно, чем в видео, разберем тему электронных билетов далее в статье.
1. Что такое электронные билеты
В первую очередь разберемся, что скрывается под понятием «электронный билет». Билет – это документ, удостоверяющий заключение договора перевозки (п.2 ст.786 ГК). Форму билета утверждается в порядке, предусмотренном транспортными уставами и кодексами. Электронный билет существует в электронно-цифровой форме.
Формы электронных проездных документов утверждены:
- Для железнодорожного транспорта: приказ Минтранса России от 21.08.2012г. №322
- Для авиации: приказ Минтранса России от 08.11.2006г. №134
При покупке электронного билета, как железнодорожного, так и авиабилета, автоматизированная информационная система формирует выписку, которая выдается пассажиру или передается в электронном виде через интернет на электронную почту, если оплата совершена через интернет:
- — для авиации эта выписка называется маршрут/квитанция;
- — для железнодорожного транспорта — контрольный купон.
Маршрут-квитанция и контрольный купон содержат полную информацию о перевозке. В том числе информацию о маршруте, тарифе и итоговой стоимости перевозки, аналогично бумажному билету. Как выглядит маршрут/квитанция видно на рисунке ниже.
А вот так выглядит контрольный купон на железнодорожную перевозку.
Именно контрольный купон и маршрут/квитанцию в обиходе и называют «электронным билетом». По смыслу же контрольный купон и маршрут/квитанция представляет собой выписку из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте и в авиации. На самом деле – это только часть билета.
Маршрут/квитанция и контрольный купон являются документами строгой отчетности:
- п. 2 Приказа Минтранса России №134 от 08 ноября 2006 г.
- п. 2 Приказа Минтранса России N 322 от 21 августа 2012 г.
2. В каком случае электронный билет подтверждает расходы
Итак, электронный билет у вас есть. Теперь нужно определиться, можно ли на его основании признать расходы на поездку. Во-первых, расходы на поездку работника по служебным делам в целях расчета налога на прибыль учитываются в составе командировочных расходов – пп.12 п.1 ст.264 НК, и относятся они к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Во-вторых, не следует забывать, что требование п.1 ст.252 НК об экономической обоснованности и документальной подтвержденности никто не отменял.
Приобретение билета на железнодорожный или авиационный транспорт свидетельствует только о факте заключения договора между перевозчиком и пассажиром. Но договор – это только намерение, сам по себе он не подтверждает факт, что хозяйственная операция действительно произошла. Поэтому немудрено, что у бухгалтера появляется вопрос: какие документы должны быть в наличии, чтобы они подтверждали расходы на проезд?
Для бухгалтерского учета расходы подтверждают первичные документы, которые оформлены в соответствии с требованиями ст.9 закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете». В НК списка обязательных документов, которыми можно подтвердить расходы на проезд, нет.
Руководствуясь последними разъяснениями чиновников, можно сделать вывод, что для признания расходов на проезд при покупке электронных билетов необходимо:
- Для авиаперевозки:
- маршрут/квитанция (распечатка электронного документа на бумажном носителе) с указанием стоимости перелета – подтвердит расходы на приобретение билета;
- посадочный талон, который выдается при регистрации на рейс – подтвердит перелет по маршруту, указанному в билете.
По данному вопросу разъяснения приведены в письмах Минфина:
от 18.05.15г. №03-03-06/2/28296
от 06.04.2015г. №03-03-06/19229
от 29.01.2014г. №03-03-07/3271
от 14.01.2014г. №03-03-10/438 (направлено налоговым органам для руководства письмом ФНС от 5 февраля 2014 г. N ГД-4-3/1897)
2. Для железнодорожной перевозки:
- контрольный купон.
Письмо Минфина от 25.08.2014г. №03-03-07/42273
3. Что делать если билет потерян
Бывает так, что по безалаберности или просто по случайности сотрудник потерял документы. С маршрут/квитанцией или контрольным купоном проще – их можно просто еще раз распечатать из файла, пришедшего после покупки на электронную почту. Что же делать с посадочным талоном?
В любом случае, не компенсировать сотруднику, если маршрут/квитанция или контрольный купон у него есть, расходы на проезд вы права не имеете. Но и обойтись без дополнительных документов не получится, если вы хотите учесть расходы при налогообложении.
В этом случае следует обратиться к перевозчику или его представителю и взять справку, в которой содержится информация, необходимая для подтверждения полета (письмо Минфина России от 18.05.2015г. №03-03-06/2/28296). Иначе учесть расходы не получится.
Если у вас нет ни посадочного талона, на справки, то в расходах стоимость перелета не учитывайте. Также при проверке ревизоры могут доначислить страховые взносы на стоимость билета. Однако доначисление взносов можно оспорить в суде: постановление ФАС Уральского округа от 17.06.2014г. №Ф09-3145/14.
Что касается НДФЛ, то чиновники считают, что при потере посадочного талона маршрут/квитанции достаточно, чтобы не удерживать НДФЛ (Письмо Минфина от 21.03.2011г. №03-04-06/6-49, от 06.03.2012г. №03-04-06/3-57). Почему для налога на прибыль данный вывод чиновников не работает, остается загадкой…
Для того чтобы сотрудники внимательнее относились к сохранности посадочного талона, во внутреннем локальном акте, посвященном командировкам, пропишите, что предоставление их для авансового отчета является обязательным.
Если сотрудник покупал железнодорожные билеты через терминал, потерял контрольный купон, но на руках имеет посадочный талон, в котором есть информация о поездке и ее стоимость, то такие расходы можно учесть (Письмо Минфина от 14.04.2014г. №03-03-07/16777)
Это все документы, которые потребуются для подтверждения расходов на проезд. Не обязательно требовать с работника кассовый чек или банковскую выписку. На их наличии Минфин перестал настаивать с конца 2013 года.
4. Можно ли учесть электронные билеты на иностранном языке
Электронные билеты могут быть оформлены и на иностранном языке. Согласно п. 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (приказ Минфина от 29.07.1998г. №34н) такие первичные документы должны иметь построчный перевод на русский язык. Значит ли это, что в этом случае можно учесть электронные билеты, только если переводить абсолютно все? Вовсе нет.
Посмотрим, что потребуется перевести:
- Реквизиты, которые необходимы для признания расходов по налогу на прибыль, т.е. обязательные реквизиты первичных учетных документов по ст.9 закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
- Реквизиты, необходимые для применения вычета по НДС, согласно п.2 ст.169 НК (продавец, покупатель, наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, налоговая ставка и сумма налога).
Все остальное (например, правила перевозки багажа, условия применения тарифа) переводить не нужно: письма Минфина от 09.12.2015г. №03-07-14/71801, от 10.04.2013г. №03-07-11/11867, от 01.10.2013г. №03-07-15/40623, от 10.04.2013г. №03-07/11/11867, от 14.09.2009г. №03-03-05/170.
Кроме того, в письме от 09.12.2015г. №03-07-14/71801 Минфин указал, что сделать перевод могут не только профессиональные переводчики, но и сотрудники налогоплательщика, если это входит в их должностные обязанности. Это не помешает учесть электронные билеты и включить их стоимость в расходы.
5. НДС в авиабилетах и в авансовом отчете
Как уже было сказано выше, маршрут/квитанция и контрольный купон являются документами строгой отчетности. Поэтому они при распечатке на бумаге соответствуют всем условиям для принятия к вычету входящего в их стоимость НДС. Но есть одно очень важное условие — сумма налога должна быть выделена в этих документах отдельной строкой, т.е. должна быть обозначена конкретная сумма налога.
Последние разъяснения по этому вопросу приведены в письмах Минфина от 30.01.2015г. №03-07-11/3522, от 14.10.2015г. №03-07-14/58804, от 30.07.14г. №03-07-11/37594.
По мнению контролеров, если в оформленных электронных билетах сумма НДС отдельной строкой не выделена, то принять его к вычету не получится. И тогда вся стоимость билета вместе с НДС включается в состав прочих расходов согласно пп.12 п.1 ст.264 НК (письмо Минфина от 10.01.2013г. №03-07-11/01).
Принять к вычету данный НДС можно только в том налоговом периоде, когда утвержден авансовый отчет, на основании которого они включены в расходы (п.7 ст.171 НК). Несмотря на то, что поездка фактически могла быть совершена в предыдущем налоговом периоде. И переносить такой вычет на следующие периоды нельзя.
Однако и в том случае, когда НДС отдельной строкой не выделен, в суде есть шанс отстоять право на вычет, например, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.11.12г. №А19-5831/2012.
Для получения вычета билет нужно зарегистрировать в книге покупок на дату утверждения авансового отчета. В графе дата и номер счета-фактуры записывается номер билета и дата его оформления. Эта дата может относиться и к прошлому налоговому периоду.
В графе 2 книги покупок ставят код для вычетов по этим операциям – 23 (письмо ФНС от 22.01.15г. №ГД-4-3/794).
Если в маршрут/квитанции и контрольном купоне не указан ИНН и КПП перевозчика, то при заполнении графы 10 книги покупок ставится прочерк (письмо Минфина от 28.05.2015г. г. №03-07-11/30876, письмо ФНС от 18.08.15г. №ГД-4-3/14544).
Сложности с вычетами входного налога также могут случиться, если ваша компания приобретает билеты через посредника. Дело в том, что агенты при этом нередко выписывают счет-фактуру на стоимость билетов и указывают в нем сумму НДС.
Это неправильно. Ведь посредник в данном случае не должен составлять счет-фактуру на услуги по транспортировке. Об этом читайте письма Минфина России от 12.10.2010г. №03-07-09/45, от 10.03.2009г. №03-07-09/06, от 16.05.2005г. №03-04-11/112, УФНС России по г. Москве от 31.08.2009 N 16-15/090448.1, от 10.01.2008 N 19-11/603. Поэтому вычет НДС возможен только на основании БСО, то есть проездного документа.
Так что если в проездном документе сумма НДС не выделена, принять налог к вычету не получится, даже если агент вам предоставил счет-фактуру. Если же в билете указана сумма НДС, зарегистрируйте в книге покупок именно этот документ, а не счет-фактуру посредника.
Теперь, после того как мы определились, в каком случае у организации есть право на вычет, мы посмотрим, как отразить НДС в авиабилетах в авансовом отчете.
6. Отражаем электронный билет в авансовом отчете
Итак, мы с вами определили, какие документы должны быть для признания расходов. Теперь пришло время составить авансовый отчет. Всю форму данного документа мы здесь разбирать не будем, посмотрим лишь особенности, которые нужно знать, отражая электронный билет в авансовом отчете.
Во-первых, если организация покупала билет за свой счет, а затем выдавала его сотруднику, то выданный билет будет отражен как аванс в блоке по авансам/перерасходам. Т.е. там будет и стоимость выданного билета вместе с НДС, и если еще выдавались денежные средства, то и они тоже.
Во-вторых, информация о билете, использованном для проезда, отражается на 2-ой странице авансового отчета. Там приводится дата и номер электронного билета, наименование расхода (в нашем случае это билет по конкретному маршруту) а также указывается суммы расходов.
7. Бухучет электронных билетов с примером
Отразив электронный билет в авансовом отчете, мы плавно переходим к составлению бухгалтерских проводок. Для этого рассмотрим отдельно ситуации, когда билеты для сотрудника покупает сама организация, и когда их покупает работник предприятия. От этого зависит бухучет электронных билетов, а именно проводки.
Если организация приобретает билеты за безналичный расчет, то приходует их до выдачи сотруднику на счете 50.3 «Денежные документы», несмотря на то, что они электронные. Данные об электронном билете заносятся в Журнал учета денежных документов.
На этом счете учитывается вся сумма, включая НДС, т.к. принимать НДС по авиабилетам к вычету до составления авансового отчета неправомерно. При получении билета от перевозчика и выдаче его сотруднику списать его стоимость в расходы сразу нельзя, т.к. работник еще не использовал билет и не ездил в командировку.
Пример
Сотрудник ООО «Чайка» Воробьев В.В. направлен из Москвы в командировку в г. Новосибирск. Для сотрудника за безналичный расчет приобретен через посредника электронный билет на самолет по маршруту Москва-Новосибирск, стоимость 8250 руб., в т.ч. НДС 750 руб. Также уплачен сервисный сбор в сумме 590 руб., в т.ч. НДС 90 руб.
Дебет 50-3 – Кредит 60 – на сумму 8250 руб. – оприходован билет
Дебет 26 – Кредит 60 – на сумму 500 руб. – отражен сервисный сбор
Дебет 19 – Кредит 60 – на сумму 90 руб. – учтен НДС по сервисному сбору
Дебет 68 – Кредит 19 — на сумму 90 руб. – НДС по сервисному сбору принят к вычету
Затем билет выдан сотруднику:
Дебет 71 – Кредит 50-3 — на сумму 8250 руб.
После возвращения из командировки работник составил авансовый отчет, приложив к нему маршрут/квитанцию и посадочный талон (предполагаем, что НДС в электронном билете выделен отдельной строкой):
Дебет 26 – Кредит 71 – на сумму 7500 руб. – списаны расходы на билет
Дебет 19 – Кредит 71 – на сумму 750 руб. – выделен НДС со стоимости билета
Дебет 68 – Кредит 19 — на сумму 750 руб. – НДС по билету принят к вычету
8. Учет билетов при покупке сотрудником
Если сотрудник приобретает электронные билеты самостоятельно, то бухучет электронных билетов будет похож, т.к. фактически остаются только проводки, связанные с авансовым отчетом. Да, и не забудьте выдать аванс сотруднику перед командировкой. Он не обязан отправляться в поездку за свой счет!
Пример (продолжение)
Предположим, что обратный билет по маршруту Новосибирск-Москва сотрудник ООО «Чайка» Воробьев В.В. приобретает самостоятельно. Для этих целей ему перед поездкой выдан аванс из кассы в сумме 11 000 руб.
Дебет 71 – Кредит 50 – на сумму 11 000 руб. – выдан аванс на командировочные расходы
К составленному авансовому отчету работник приложил маршрут/квитанцию и посадочный талон. Стоимость билета составила 7920 руб., в т.ч. НДС 720 руб.
Дебет 26 – Кредит 71 – на сумму 7200 руб. – списаны расходы на билет
Дебет 19 – Кредит 71 – на сумму 720 руб. – выделен НДС со стоимости билета
Дебет 68 – Кредит 19 — на сумму 720 руб. – НДС по билету принят к вычету
Суточные по командировке за 3 дня составили 2100 руб., а остаток аванса сотрудник возвращает в кассу организации:
Дебет 26 — Кредит 71 – на сумму 2100 руб. – начислены суточные
Дебет 50 – Кредит 71 — на сумму 980 руб. – внесен неизрасходованный остаток в кассу организации.
Как сформировать авансовый отчет с авиабилетом в программе 1С: Бухгалтерия 8 ред. 3.0 смотрите в видеоуроке:
А на вашем предприятии используются электронные билеты? С какими сложностями вы столкнулись при их учете? Считаете ли вы их более удобными по сравнению с бумажными бланками? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!
