Книга покупок и продаж проводки

Книга покупок и продаж проводки

Книги покупок и продаж — что это такое в бухгалтерии

Чтобы избежать санкций при расчетах с бюджетом по налогу на добавленную стоимость, налогоплательщикам следует обеспечить такой порядок ведения учета, который в полной мере раскроет информацию, представленную в декларации по НДС. Для накопления и систематизации информации из первички используются специальные регистры бухгалтерского и налогового учета.

Бухгалтерские регистры по учету входного и исходящего НДС:

  • законодательно обязательной формы не имеют и могут быть разработаны компанией самостоятельно в соответствии со ст. 10 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ;
  • оформляются на бумаге или в электронном виде с возможностью распечатки.

Налоговые регистры по учету НДС:

  • оформляются в законодательно утвержденной форме книг покупок и продаж, с помощью которых обобщаются сведения о входящих и исходящих счетах-фактурах;
  • подлежат обязательному заполнению всеми плательщиками налога на добавленную стоимость.

Как правило, в бухгалтерском учете используются формы книг покупок и продаж, установленные для налогового учета.

О требованиях к регистрам и правилах закрепления их в учетной политике читайте в статье «Регистры налогового учета по НДС: закрепляем в учетной политике».

Проводки по НДС

Для учета НДС применяются стандартные проводки:

Учет входящего НДС при поступлении товаров, услуг или иных материальных ценностей от поставщиков

Предъявление входного НДС к вычету (включение его в книгу покупок)

Отражение в учете НДС, начисленного при реализации товаров, работ, услуг

По итогам квартала:

  • дебетовое сальдо счета 68 по НДС подлежит возмещению;
  • кредитовое — уплате в бюджет.

Итоговые обороты за квартал по кредиту 68 счета по НДС должны быть равны исходящему НДС по книге продаж, а по дебету — входящему НДС, зафиксированному в книге покупок.

ООО «Смайлик» приобрело товары для продажи на сумму 120 000 руб. (включая 20 000 руб. НДС). Данные товары были проданы на сумму 144 000 руб. (включая 24 000 руб. НДС).

Поступил товар для продажи

Зафиксирован входящий НДС

Входной НДС включен в книгу покупок и предъявлен к вычету

Отражена реализация товаров покупателям

Начислен исходящий НДС с реализации

Рассмотрим обороты по счету 68 (НДС):

Дт 20 000 Кт 24 000 — сальдо 4 000 кредитовое.

То есть ООО «Смайлик» заплатит в бюджет НДС в сумме 4 000 руб. (24 000 – 20 000).

Рассмотрим форму и алгоритм заполнения книг продаж и покупок.

Где скачать бланк и образец заполнения книг продаж и покупок

Бланки книги продаж и покупок, а также правила их заполнения определены в постановлении Правительства от 26.12.2011 № 1137:

  • бланк книги покупок— в приложении 4;
  • бланк книги продаж — в приложении 5.

Важно! С 01.04.2019 года применяется обновленный бланк книги продаж, утвержденный Постановлением Правительства от 19.01.2019 №15. Что изменилось в форме читайте здесь.

Этим же постановлением утверждены и формы дополнительных листов книги продаж и покупок, с помощью которых в книги вносятся исправления за предыдущие налоговые периоды.

Напомним, что с 4 квартала 2017 года книга покупок и доплисты составляются по форме, утв. постановлением Правительства РФ № 1137 в редакции постановления Правительства от 19.08.2017 № 981. А книга продаж и ее доплист с 01.04.2019 утв. постановления Правительства РФ от 19.01.2019 № 15.

Скачайте действующие бланки книги покупок и книги продаж здесь:

Когда вести книгу покупок

Книга предназначена для расчета налоговых вычетов по НДС (п. 1 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Поэтому ведение книги покупок — обязанность тех, кто эти вычеты применяет, а именно плательщиков НДС.

Книга покупок не нужна тем налогоплательщикам, которые:

  • освобождены от исполнения обязанностей плательщика НДС (ст. 145, 145.1 НК РФ);
  • реализуют товары, работы, услуги только вне территории РФ;
  • осуществляют только операции, не облагаемые НДС согласно ст. 149 НК РФ;
  • работают на спецрежимах.

Подробнее об операциях, не облагаемых НДС, узнайте здесь.

Когда вести книгу продаж

В этой книге рассчитывается НДС к уплате. Заполняется она во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога (п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Ведение книги продаж обязательно:

  • для плательщиков НДС, включая освобожденных от обязанностей плательщика (последним книга необходима для подтверждения права на освобождение (пп. 3 и 6 ст. 145 НК РФ));
  • налоговых агентов по НДС, в том числе тех, которые не являются налогоплательщиками («упрощенцев», «вмененщиков»).

Нюансы работы с НДС налогоплательщиков на спецрежимах узнайте из материалов:

Оформление книги покупок и книги продаж

Книги продаж и покупок можно вести как в бумажном, так и в электронном виде (п. 1 Правил ведения книги покупок, п. 1 Правил ведения книги покупок и книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Способ налогоплательщик выбирает самостоятельно.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Книги покупок и продаж направляются в ФНС вместе с декларацией по НДС исключительно в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ).

По окончании квартала, до 25 числа следующего месяца бумажные варианты книг покупок и продаж необходимо:

  • подписать (это делает руководитель организации или уполномоченное им лицо, либо индивидуальный предприниматель);
  • прошнуровать;
  • пронумеровать страницы.

Организация также должна скрепить страницы книг печатью (при наличии).

С книгами продаж и покупок, составленными в электронном виде, ничего делать не требуется: их не нужно распечатывать и подписать придется только в случае отправки в налоговый орган (при этом следует использовать усиленную квалифицированную электронную подпись).

О том, как подписать документ электронной подписью, читайте здесь.

Хранить книги продаж и покупок— как бумажные, так и электронные — следует не менее 4 лет с даты последней записи.

Такие нормы установлены п. 24 Правил ведения книги покупок и п. 22 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Книги покупок и продаж и НДС-декларация

Сведения из книги покупок и книги продаж не только используются для формирования отчетных показателей, но и включаются прямо в декларацию. Так, показатели книги покупок отражаются в разделе 8, а книги продаж — в разделе 9 декларации, составляемой по форме, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (ред. от 28.12.2018). Причем отражаются построчно. И данные каждой записи из книг участвуют в формировании цифр в соответствующих разделах декларации.

Чтобы избежать проблем при камеральной проверке, стоит позаботиться о правильном заполнении книг покупок и продаж. При этом важную роль играют коды книги покупок и книги продаж – с 01.07.2016 для заполнения графы 2 используются коды видов операций из перечня, утвержденного приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@. С 2018 года этот приказ до внесения в него изменений применяется с учетом разъяснений, содержащихся в письмах ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/480@, от 16.01.2018 № СД-4-3/480.

В системе КонсультантПлюс вы можете увидеть подробные правила заполнения книги покупок и книги продаж, а также узнать все тонкости регистрации счетов-фактур в этих книгах.

Как в книге продаж отражать счета-фактуры в валюте, читайте в этом материале.

Итоги

Книга покупок и продаж — налоговые регистры по учету входящего и исходящего НДС. Бланки книг покупок и продаж и алгоритм их заполнения утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. С 01.04.2019 действует обновленный бланк книги продаж, утв.Постановлением Правительства от 19.01.2019 № 15. Формирование книги покупок и книги продаж обязательно для всех плательщиков налога на добавленную стоимость, поскольку показатели данных регистров отображаются в 8 и 9 разделе декларации.

Обо всех обновлениях в части оформления книг продаж и покупок мы рассказываем в рубриках:

Следите за новостями и будьте в курсе последних требований законодательства.

Книга продаж в 1С

Счета-фактуры. Книга покупок, книга продаж: назначение и принципы формирования.

Счёт – фактура это документ для учёта НДС. На основании счёт-фактур и оплат строятся отчёты: Книга покупок и книга продаж.

Читайте также:  Кто должен менять водяной счетчик в квартире

Исходя из данных этих отчётов уплачивается НДС

Метод определения выручки «по оплате» и «по отгрузке».

Счет-фактура выписываются организацией – поставщиком товаров, услуг на имя покупателя в 2-х экземплярах. В нем отражаются товары (услуги), количество, цена сумма, НДС и .т.д. Выданные счета-фактуры регистрируются в книгу продаж, которая ведется для учета полученного НДС от покупателей, который подлежит зачету в бюджет. Организация-покупатель регистрирует все полученные счета-фактуры в книгу покупок, для отражения уплаченного НДС поставщикам.

Предприятие может определять выручку для целей налогообложения одним из следующих выбранных методов:

– по моменту оплаты отгруженной продукции («по оплате»);

– по моменту отгрузки продукции («по отгрузке»).

По отгрузке

62 90.1 отгружена продукция покупателю (Д62 — увеличилась задолженность покупателя, К46 реализовали товар)

90.2 41 списана себестоимость товара

90.3 68.2начислена сумма НДС (К68)

По оплате

62 90.1 отгружена продукция покупателю

90.2 41 списана себестоимость товара

90.3 76.Нотражена задолженность по НДС перед бюджетом

51(50) 62 поступили платежи за реализованную продукцию

(уменьшилась задолженность клиента перед нами)

76.Н 68.2начислена сумма НДС по реализованной продукции

Соответственно, если мы работаем по отгрузке, то мы отражаем НДС (и делаем запись в книгу продаж) сразу после того, как мы отгрузили товар покупателю. Если же мы работаем по оплате, то НДС отражается (и делается запись книги продаж) только после того, как поступает оплата от покупателя.

6. Виды НДС (все ставки, когда и где применяются). Проводки по НДС.

Ставки налога:

– 10% — по продовольственным товарам (существует соответствующий перечень, кроме подакцизных) и товарам для детей (тоже есть перечень),

– 18% — остальные товары (+подакцизные)

Налогоплательщики – все юридические лица, предприятия с иностранными инвестициями, индивид. частные предприятия, филиалы самостоятельно реализующие товары

Объекты налогообложения: обороты по реализации товаров, работ, услуг; товары, ввозимые на территорию РФ, обороты по реализации внутри предприятия для себя или своим работникам, обороты по реализации без оплаты, по частичной оплате или предоплате.

При реализации товаров, работ, услуг включающим в себя НДС по ставкам 10 или 18% применяют расчетные ставки 9,09 и 15,25%

НДС к оплате = НДС полученный за товары (К68) – НДС, полученный за приобретенные ценности (Д19) – НДС по авансам.

19 60 отражены суммы НДС (Д19) по приобретенным товарам

68 19приняты к зачету из бюджета суммы НДС по товарам

76 АВ 68отражен НДС по полученному авансу

6876 АВ списывается НДС при получении того, за что платили аванс

90.368(76)НДС по отгруж. продукции в составе выручки от реализации

7. Работа с авансами. Проводки по НДС. Книга продаж, книга покупок, принципы их формирования в этом случае.

60.2 51(50) выдан аванс поставщику

41(10…)60.1 поступление товаров (материалов и т.п.)

19 60.1 НДС с товара(материалов и т.п.)

60.1 60.2зачтен аванс

50(51) 62.2 получили аванс от покупателя

76 АВ 68.2 отчислен НДС с аванса

62.1 90.1 отгрузили товар

90.2 41 списание себестоимости товара

90.3 68.2 НДС с товара

62.2 62.1 зачли полученный аванс

68 76 АВвосстановительная запись по НДС

8. Касса. Кассовая книга.

Кассовые документы: Приходно кассовый ордер и расходно кассовый ордер являются документами строгой отчётности – т.е. Подписываются, подшиваются, и обязательно хранятися в бумажном виде. Отчетом по кассовым документам является Кассовая книга

Д К

50 51(52) получены деньги в кассу с р/с

70 50 выдана зарплата из кассы по платежной ведомости

51 50 сданы деньги в банк

50 71(70,60.2) сданы ост. от ПОЛ (излишки в зарплате, вернули аванс)

71 50 выдано в подотчет

50 62 от заказчика

60.2 50 выдан аванс поставщикам

Кассовая книга ведется кассиром и заполняется по мере необходимости: ежедневно, раз в 3-5 дней, раз в 10 дней, раз в месяц. В ней регистрируются все приходные и расходные ордера в порядке выписки, указываются их номер, содержание, сумма. Формируется в двух экземплярах: один отрывается и прилагается к кассовому отчету (вместе с документами), другой формирует кассовую книгу. Все страницы пронумерованы, книга в конце опечатывается.

КАССА за 7 января 2002 г.

Вкладной лист кассовой книги лист 2

Номер документа От кого получено или кому выдано Номер коррес-пондирующего счета, субсчета Приход, руб. коп. Расход, руб. коп.
Остаток на начало дня 15000=00 Х
Принято из банка по чеку на зарплату и хоз. нужды 30000=00
Итого за день 30000=00
Остаток на конец дня 45000=00 Х
В том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии Х

9. Банк

51 62.1(62.2) поступила оплата (аванс) на счет от покупателей

60.1(60.2) 51оплата с р/с услуг поставщикам (выдача аванса)

10. Торговля оптовая и розничная. Типовые торговые проводки. Торговая наценка.

Глава 9. Учет НДС. Формирование книги покупок и книги продаж.

Порядокотражения налога с продаж. Методы списания себестоимости (FIFO, LIFO, по среднему).

Организации розничной торговли и общественного питания могут вести учет товаров в:

Учет НДС при учете товара в покупных ценах:

41 60 оприходован товар 1000 руб.

19 60 учтен НДС 18% 180 руб. (1000*18%)

60 51 оплата за товары 1180 руб. (1000+180)

68.2 19 зачтен НДС из бюджета 180 руб.

50 90.1 поступила оплата 1500 руб. (1271 +229)

90.3 68.2 начислен НДС 229 руб. (1500/118*18%)

90.2 41 списана себестоимость товара 1000 руб.

Учет НДС при учете товара впродажных ценах:

41 60 оприходован товар 100 руб.

19 60 учтен НДС 18% 18 руб. (100*18%)

60 51 оплата за товары 118 руб. (100+18)

68.2 19 зачтен НДС из бюджета 18 руб.

41 42 торг. нац(30%) с уч. НДС 53,4 руб.(100*30%+(100+100*30%)*18%)

50 90.1 поступила оплата 153 руб. 40 коп. (100 +53,4)

90.2 41 списана стоим-ть товара 153 руб. 40 коп

90.3 68 начислен НДС 23,4 руб.

Учет НДС при учете товара в оптовой торговле:

Д К

41 60 оприходован товар 1000 руб.

19 60 учтен НДС 18% 180 руб. (1000*18%)

60 51 оплата за товары 1180 руб. (1000+180)

68 19 зачтен НДС из бюджета 180 руб.

62 90.1 отгружен товар 1500 руб. (1271 +229)

90.3 68 начислен НДС 229 руб. (1500/118*18%)

90.2 41 списана себестоимость товара 1000 руб.

50 62 поступила оплата 1500 руб. (1271 +229)

Методы списания товаров при их выбытии:

– по средней (средневзвешенной) себестоимости;

– по себестоимости первых по времени закупок (метод FIFO);

– по себестоимости последних по времени закупок (метод LIFO).

11. Учет материалов

Приобретение материалов (купили за 590р)

Оприходован материал 500 р
Учтён НДС 90 р.
Материал оплачен 590 р.
68,2 Зачтён НДС 90 р.

Методы списания фактической себестоимости материалов на производство:

– по себестоимости каждой единицы;

– по средней себестоимости;

– по себестоимости первых по времени приобретения МПЗ (метод FIFO);

– по себестоимости последних по времени приобретения МПЗ (метод LIFO)

20, … 10списаны в производство 500 руб.

12. Учет основных средств (ОС)

Поступление ОС

Д К

08 98 отражена рыночная стоимость ОС

01 08 введен в эксплуатацию объект ОС

Увеличение первоначальной стоимости ОС в случаях их достройки, дооборудования и реконструкции относится на добавочный капитал организации.

08 60 при вводе объектов в эксплуатацию после достройки, дооборудования, реконструкции на

19 60 сумму указанных затрат увеличивается первоначальная стоимость (* — это приводит к

Читайте также:  Жалоба на решение суда по уголовному делу

увеличению добавочного капитала)

Способы начисления амортизации:
линейный (первоначальная стоимость*год. норма амортизации (списание идет равными частями));

уменьшаемого остатка (остаточ. стоимость * год.норма ам-ции (с кажд.годом сумма меньше));

по сумме чисел лет полезного использования

срок использ-я 5 лет, первонач. стоим – 10000. Сумма чисел лет эксплуатации = 1+2+3+4+5 = 15.

Износ 1 год = 10000 * 5/15 Износ 2 год = 10000 * 4/15

Износ 3 год = 10000 * 3/15 Износ 4 год = 10000 * 2/15 Износ 5 год = 10000 * 1/15

пропорционально объему выпуска продукции

20(23, 26, 44)02

Ремонт ОС относят производственные затраты 20,23, …

Арендованные ос учитывают на забалансовых счетах

При сдаче в аренду с баланса не списывают и начисляют износ как и собственным ОС

Выбытие ОС

Подготовка к выбытию

01.2 01.1 списана стоимость ОС

02.1 01.2 списана амортизация ОС

91 01.2 списана остаточная стоимость

91 10(69,70) отражены расходы по демонтажу, связанные с выбытием объекта ОС

10 91 отражен убыток от списания

99 91 учтены материалы, оставшиеся после демонтажа доходы от выбытия объекта

ОС (детали, агрегаты материалы и др)

83 84 списана дооценка по выбывшему ОС

Переоценка ОС

Организация провела переоценку ОС по состоянию на 01.01.ХХХХ. Восстановительная стоимость ОС до переоценки – 100 000. Износ – 20 000. Восстановительная стоимость после проведенной переоценки – 110 000. Износ – 22 000. Все ОС – производственные.

01 83 увеличена первоначальная стоимость ОС 10 000

83 02 увеличена амортизация 2 000

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:

Счета-фактуры, книги продаж и покупок

Закладка "Корреспондирующие счета"

На данной закладке указываются счета, по которым будут сформированы проводки по зачету НДС из бюджета.

При проведении документа "Запись книги покупок" формируется проводка по выбранным счетам. Проводка формируется на общую сумму НДС (20% и 10%).

В случае использования в непроизводственной сфере товара, по которому в установленном порядке произведен зачет (возмещение) суммы налога на добавленную стоимость, для восстановления НДС, ранее списанного в зачет, следует выписать документ "Счет-фактура выданный" на сумму, подлежащую восстановлению, и зарегистрировать его в книге продаж. В бухгалтерском учете восстановление НДС отражается проводкой по кредиту счета 68.2 и дебету счета – источника покрытия НДС. Документ "Запись книги покупок" с корректирующими суммами, указанными со знаком "минус" в реквизите "Всего покупок, включая НДС" и в реквизитах раздела "В том числе", вводить не следует.

Документ "Формирование записей книги покупок"

Предназначен для автоматизированного формирования книги покупок за определенный период времени (месяц).

При нажатии кнопки "Заполнить" производится автоматическое заполнение строк табличной части документа. Каждая строка с точки зрения содержимого представляет собой аналог документа "Формирование записей книги покупок" и содержит реквизиты, необходимые для заполнения строки отчета "Книга покупок". При заполнении документа учитываются данные только по тем договорам, у которых установлен флаг "Использовать документы по договору для автоматического формирования книги покупок и книги продаж".

В реквизите "Номер с/ф" указываются дата и номер счета-фактуры, как это требуется для заполнения соответствующей графы книги покупок.

В реквизите "Контрагент" указывается поставщик (подрядчик), выставивший соответствующий счет-фактуру (элемент справочника "Контрагенты").

В реквизите "Всего" указывается общая сумма покупок, включая НДС (переносится затем в графу "Всего покупок, включая НДС" книги покупок).

Реквизит "Счет-фактура" должен содержать документ, с помощью которого осуществлена регистрация счета-фактуры полученного в информационной базе (например, документ "Поступление материалов").

Реквизит "Документ оплаты" должен содержать документ, с помощью которого в бухгалтерском учете отражена оплата по счету-фактуре.

Реквизит "Приходный документ" должен содержать документ, с помощью которого отражена операция приобретения ценностей.

Реквизит "Страна происхождения и номер ГТД" представляет собой текстовое поле для ввода информации о странах происхождения и номерах ГТД по товарам, которые приобретены по указанному счету-фактуре. Содержание этого поля переносится в одноименную графу книги покупок.

В реквизите "Без НДС 20%" указывается сумма покупок, облагаемых НДС по ставке 20%, без учета НДС (переносится в дальнейшем в графу 8а книги покупок).

В реквизите "НДС 20%" указывается сумма НДС по ставке 20%, подлежащая вычету (переносится в графу 86 книги покупок).

Аналогичное назначение имеют реквизиты "Без НДС 10%", "НДС 10%" – для указания покупок, облагаемых НДС по ставке 10% (графы 9а и 96 книги покупок соответственно).

В реквизите "НДС 0%" указывается сумма покупок, по которым в счете-фактуре указана ставка НДС 0% (графа 10 книги покупок), а в реквизите "Без НДС" – сумма покупок, не облагаемых НДС (графа 11 книги покупок).

Реквизит "Тип записи" определяет тип строки документа, что определяет порядок формирования проводок по строке, а так же включение информации в "Книгу покупок".

Значение реквизита выбирается из следующего списка:

    "Автоподбор субсчетов счета 19" – предъявление к вычету сумм налога на добавленную стоимость, предъявленного поставщиками.

Как сформировать книгу покупок и книгу продаж в БП 3.0

Используется по умолчанию, помимо прочего позволяет включать в книгу покупок записи по счетам-фактурам на смешанные поставки, т.е. если в одном счете-фактуре фигурируют объекты, НДС по которым учитывается на разных субсчетах счета 19 "НДС по приобретенным ценностям";

  • "НДС по приобретенным ОС (Дт 68.2 Кт 19.1)" – предъявление к вычету НДС по приобретенным основным средствам;
  • "НДС по приобретенным НМА (Дт 68.2 Кт 19.2)" – предъявление к вычету НДС по приобретенным нематериальным активам;
  • "НДС по приобретенным МПЗ (Дт 68.2 Кт 19.3)" – предъявление к вычету НДС по приобретенным МПЗ, работам и услугам;
  • "Зачет аванса" – предъявление к вычету НДС, ранее исчисленного с полученных авансов;
  • "Возврат оплаченного (Дт 76.2 Кт 68.2)" – сторно НДС, ранее предъявленного к вычету при возврате поставщику;
  • "Возврат неоплаченного (Дт 76.2 Кт 19.3)" – сторно НДС, не предъявленного к вычету при возврате поставщику. Данная операция не включается в книгу покупок;
  • "Корректировка счета ЗПК" – как и предыдущий, этот тип записи не отражается в книге покупок и используется для корректировки служебного счета ЗПК, например, при списании кредиторской задолженности.
  • Дополнительно документом формируются проводки по дебету вспомогательного забалансового счета ЗПК "НДС к уплате поставщикам", различных субсчетов – на сумму покупок и НДС по ним, учтенных для формирования книги покупок за текущий месяц (соответственно, не подлежащие учету в дальнейшем).

    Счёт – фактура это документ для учёта НДС. На основании счёт-фактур и оплат строятся отчёты: Книга покупок и книга продаж.

    Исходя из данных этих отчётов уплачивается НДС

    Метод определения выручки «по оплате» и «по отгрузке».

    Счет-фактура выписываются организацией – поставщиком товаров, услуг на имя покупателя в 2-х экземплярах. В нем отражаются товары (услуги), количество, цена сумма, НДС и .т.д. Выданные счета-фактуры регистрируются в книгу продаж, которая ведется для учета полученного НДС от покупателей, который подлежит зачету в бюджет. Организация-покупатель регистрирует все полученные счета-фактуры в книгу покупок, для отражения уплаченного НДС поставщикам.

    Предприятие может определять выручку для целей налогообложения одним из следующих выбранных методов:

    – по моменту оплаты отгруженной продукции («по оплате»);

    – по моменту отгрузки продукции («по отгрузке»).

    По отгрузке

    62 90.1 отгружена продукция покупателю (Д62 – увеличилась задолженность покупателя, К46 реализовали товар)

    90.2 41 списана себестоимость товара

    90.3 68.2 начислена сумма НДС (К68)

    По оплате

    62 90.1 отгружена продукция покупателю

    90.2 41 списана себестоимость товара

    90.3 76.Н отражена задолженность по НДС перед бюджетом

    51(50) 62 поступили платежи за реализованную продукцию

    (уменьшилась задолженность клиента перед нами)

    76.Н 68.2 начислена сумма НДС по реализованной продукции

    Соответственно, если мы работаем по отгрузке, то мы отражаем НДС (и делаем запись в книгу продаж) сразу после того, как мы отгрузили товар покупателю. Если же мы работаем по оплате, то НДС отражается (и делается запись книги продаж) только после того, как поступает оплата от покупателя.

    Читайте также:  Мужчина вешает лапшу на уши

    6. Виды НДС (все ставки, когда и где применяются). Проводки по НДС.

    Ставки налога:

    – 10% – по продовольственным товарам (существует соответствующий перечень, кроме подакцизных) и товарам для детей (тоже есть перечень),

    – 18% – остальные товары (+подакцизные)

    Налогоплательщики – все юридические лица, предприятия с иностранными инвестициями, индивид. частные предприятия, филиалы самостоятельно реализующие товары

    Объекты налогообложения: обороты по реализации товаров, работ, услуг; товары, ввозимые на территорию РФ, обороты по реализации внутри предприятия для себя или своим работникам, обороты по реализации без оплаты, по частичной оплате или предоплате.

    При реализации товаров, работ, услуг включающим в себя НДС по ставкам 10 или 18% применяют расчетные ставки 9,09 и 15,25%

    НДС к оплате = НДС полученный за товары (К68) – НДС, полученный за приобретенные ценности (Д19) – НДС по авансам.

    19 60 отражены суммы НДС (Д19) по приобретенным товарам

    68 19 приняты к зачету из бюджета суммы НДС по товарам

    76 АВ 68 отражен НДС по полученному авансу

    6876 АВ списывается НДС при получении того, за что платили аванс

    90.368(76) НДС по отгруж. продукции в составе выручки от реализации

    7. Работа с авансами. Проводки по НДС. Книга продаж, книга покупок, принципы их формирования в этом случае.

    60.2 51(50) выдан аванс поставщику

    41(10…)60.1 поступление товаров (материалов и т.п.)

    19 60.1 НДС с товара(материалов и т.п.)

    60.1 60.2 зачтен аванс

    50(51) 62.2 получили аванс от покупателя

    76 АВ 68.2 отчислен НДС с аванса

    62.1 90.1 отгрузили товар

    90.2 41 списание себестоимости товара

    90.3 68.2 НДС с товара

    62.2 62.1 зачли полученный аванс

    68 76 АВ восстановительная запись по НДС

    8. Касса. Кассовая книга.

    Кассовые документы: Приходно кассовый ордер и расходно кассовый ордер являются документами строгой отчётности – т.е. Подписываются, подшиваются, и обязательно хранятися в бумажном виде. Отчетом по кассовым документам является Кассовая книга

    Д К

    50 51(52) получены деньги в кассу с р/с

    70 50 выдана зарплата из кассы по платежной ведомости

    51 50 сданы деньги в банк

    50 71(70,60.2) сданы ост. от ПОЛ (излишки в зарплате, вернули аванс)

    71 50 выдано в подотчет

    50 62 от заказчика

    60.2 50 выдан аванс поставщикам

    Кассовая книга ведется кассиром и заполняется по мере необходимости: ежедневно, раз в 3-5 дней, раз в 10 дней, раз в месяц. В ней регистрируются все приходные и расходные ордера в порядке выписки, указываются их номер, содержание, сумма. Формируется в двух экземплярах: один отрывается и прилагается к кассовому отчету (вместе с документами), другой формирует кассовую книгу. Все страницы пронумерованы, книга в конце опечатывается.

    КАССА за 7 января 2002 г.

    Вкладной лист кассовой книги лист 2

    Номер документа От кого получено или кому выдано Номер коррес-пондирующего счета, субсчета Приход, руб. коп. Расход, руб. коп.
    Остаток на начало дня 15000=00 Х
    Принято из банка по чеку на зарплату и хоз. нужды 30000=00
    Итого за день 30000=00
    Остаток на конец дня 45000=00 Х
    В том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии Х

    9. Банк

    51 62.1(62.2) поступила оплата (аванс) на счет от покупателей

    60.1(60.2) 51 оплата с р/с услуг поставщикам (выдача аванса)

    10. Торговля оптовая и розничная. Типовые торговые проводки. Торговая наценка. Порядокотражения налога с продаж. Методы списания себестоимости (FIFO, LIFO, по среднему).

    Организации розничной торговли и общественного питания могут вести учет товаров в:

    Учет НДС при учете товара в покупных ценах:

    41 60 оприходован товар 1000 руб.

    19 60 учтен НДС 18% 180 руб. (1000*18%)

    60 51 оплата за товары 1180 руб. (1000+180)

    68.2 19 зачтен НДС из бюджета 180 руб.

    50 90.1 поступила оплата 1500 руб. (1271 +229)

    90.3 68.2 начислен НДС 229 руб. (1500/118*18%)

    90.2 41 списана себестоимость товара 1000 руб.

    Учет НДС при учете товара впродажных ценах:

    41 60 оприходован товар 100 руб.

    19 60 учтен НДС 18% 18 руб. (100*18%)

    60 51 оплата за товары 118 руб. (100+18)

    68.2 19 зачтен НДС из бюджета 18 руб.

    41 42 торг. нац(30%) с уч. НДС 53,4 руб.(100*30%+(100+100*30%)*18%)

    50 90.1 поступила оплата 153 руб. 40 коп. (100 +53,4)

    90.2 41 списана стоим-ть товара 153 руб. 40 коп

    90.3 68 начислен НДС 23,4 руб.

    Учет НДС при учете товара в оптовой торговле:

    Д К

    41 60 оприходован товар 1000 руб.

    19 60 учтен НДС 18% 180 руб. (1000*18%)

    60 51 оплата за товары 1180 руб. (1000+180)

    68 19 зачтен НДС из бюджета 180 руб.

    62 90.1 отгружен товар 1500 руб. (1271 +229)

    90.3 68 начислен НДС 229 руб. (1500/118*18%)

    90.2 41 списана себестоимость товара 1000 руб.

    50 62 поступила оплата 1500 руб. (1271 +229)

    Методы списания товаров при их выбытии:

    – по средней (средневзвешенной) себестоимости;

    – по себестоимости первых по времени закупок (метод FIFO);

    – по себестоимости последних по времени закупок (метод LIFO).

    11. Учет материалов

    Приобретение материалов (купили за 590р)

    Оприходован материал 500 р
    Учтён НДС 90 р.
    Материал оплачен 590 р.
    68,2 Зачтён НДС 90 р.

    Методы списания фактической себестоимости материалов на производство:

    – по себестоимости каждой единицы;

    – по средней себестоимости;

    – по себестоимости первых по времени приобретения МПЗ (метод FIFO);

    – по себестоимости последних по времени приобретения МПЗ (метод LIFO)

    20, … 10 списаны в производство 500 руб.

    12. Учет основных средств (ОС)

    Поступление ОС

    Д К

    08 98 отражена рыночная стоимость ОС

    01 08 введен в эксплуатацию объект ОС

    Увеличение первоначальной стоимости ОС в случаях их достройки, дооборудования и реконструкции относится на добавочный капитал организации.

    08 60 при вводе объектов в эксплуатацию после достройки, дооборудования, реконструкции на

    19 60 сумму указанных затрат увеличивается первоначальная стоимость (* – это приводит к

    увеличению добавочного капитала)

    Способы начисления амортизации:
    линейный (первоначальная стоимость*год. норма амортизации (списание идет равными частями));

    уменьшаемого остатка (остаточ. стоимость * год.норма ам-ции (с кажд.годом сумма меньше));

    по сумме чисел лет полезного использования

    срок использ-я 5 лет, первонач. стоим – 10000. Сумма чисел лет эксплуатации = 1+2+3+4+5 = 15.

    Износ 1 год = 10000 * 5/15 Износ 2 год = 10000 * 4/15

    Износ 3 год = 10000 * 3/15 Износ 4 год = 10000 * 2/15 Износ 5 год = 10000 * 1/15

    пропорционально объему выпуска продукции

    20(23, 26, 44)02

    Ремонт ОС относят производственные затраты 20,23, .

    Арендованные ос учитывают на забалансовых счетах

    При сдаче в аренду с баланса не списывают и начисляют износ как и собственным ОС

    Выбытие ОС

    Подготовка к выбытию

    01.2 01.1 списана стоимость ОС

    02.1 01.2 списана амортизация ОС

    91 01.2 списана остаточная стоимость

    91 10(69,70) отражены расходы по демонтажу, связанные с выбытием объекта ОС

    10 91 отражен убыток от списания

    99 91 учтены материалы, оставшиеся после демонтажа доходы от выбытия объекта

    ОС (детали, агрегаты материалы и др)

    83 84 списана дооценка по выбывшему ОС

    Переоценка ОС

    Организация провела переоценку ОС по состоянию на 01.01.ХХХХ. Восстановительная стоимость ОС до переоценки – 100 000. Износ – 20 000. Восстановительная стоимость после проведенной переоценки – 110 000. Износ – 22 000. Все ОС – производственные.

    01 83 увеличена первоначальная стоимость ОС 10 000

    83 02 увеличена амортизация 2 000

    Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock detector