Как в рсв отразить выходное пособие

Как в рсв отразить выходное пособие

Вопрос-ответ по теме

Вопрос

Как отразить в ЕРСВ и 6-НДФЛ выплаты пособия при сокращении штата в размере 3-х кратного среднего заработка, которые не облагаются никакими налогами. Возможно ли за прошлые периоды внести корректировку в сданные расчеты по этой позиции.

Ответ

6-НДФЛ

В 6-НДФЛ выходные пособия, выплаченные в пределах трех средних заработков, не отражайте.

Дело в том, что выходные пособия, не превышающие трехкратный средний заработок, не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). А необлагаемые выплаты в форме 6-НДФЛ отражать не нужно (письма ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106, от 23.03.2016 № БС-4-11/4901, от 23.03.2016 № БС-4-11/4900@).

Соответственно, если вы не записывали выплаты в 6-НДФЛ, никакая корректировка не нужна.

Если записали, то подайте уточненные расчеты. За неверные показатели в 6-НДФЛ грозит штраф 500 руб. (ст. 126.1 НК РФ).

ЕРСВ

В расчете по страховым взносам вы должны были записать выходные пособия в строках с общей суммой выплат и с необлагаемыми суммами. Объясним подробнее.

В расчете по страховым взносам вы записываете все выплаты в пользу работников, начисленные по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам на работы или услуги (п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ и п. 7.5 порядка заполнения расчета, утвержденного приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@).

Таким образом, в подразделах 1.1 и 1.2 вы включите суммы в выходных пособий в пределах трех средних заработков в показатели по строкам 030 и 040. В приложении 2 вы запишете выходные пособия по строкам 020 и 030.

Если вы не отражали выходные пособия в расчетах по взносам, подайте уточненные расчеты. Правда, если не подадите штраф вам не грозит. Налоговики штрафуют за ошибки в расчете по взносам, которые привели к недоплате взносов (ст. 120 НК РФ). А если вы не показали в расчете необлагаемые выплаты, эта ошибка к недоплате не привела. Но чтобы избежать лишних вопросов от проверяющих, советуем все же подать уточненки.

  1. При заполнении формы РСВ-1 за I квартал проверьте, не было ли выплат уволенным. По общему правилу на уволенных работников не надо заполнять раздел 6. Но ситуация иная, если бывший работник в отчетном квартале получил выплаты, облагаемые страховыми взносами
  2. При заполнении раздела 6 формы РСВ-1 воспользуйтесь примером и образцом
  3. Если уволенный сотрудник принес больничный – это не повод включать его в РСВ-1

Увольнение в одном отчетном периоде, выплаты – в другом

По общему правилу рассчитаться с увольняемым специалистом надо в последний день его работы. Но на практике бывает, что полный расчет производится позже.

Читайте также:  Самое низкое звание в полиции

Например, сотрудник уволился в конце декабря, а в I квартале ему начислены и выплачены выходное пособие в размере трехкратного среднемесячного заработка и компенсация за неиспользованные дни отпуска.

Нужно ли включать бывшего работника в отчет РСВ-1 за I квартал 2016 года? Да, ведь суммы начислены в отчетном периоде. Отразите их в форме РСВ-1.

На выходное пособие в пределах трехкратного среднемесячного заработка взносы не начисляются (письмо Минтруда России от 27 января 2016 г. № 17-4/В-29). Однако эта выплата относится к объекту обложения страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ).

Записи в разделе 6 о выплатах уволенному работнику

Документ

В разделе 6 формы РСВ-1 укажите персональные сведения о человеке, которому начислили выплаты в последние три месяца отчетного периода. Об этом говорится в пункте 3 Порядка заполнения.

Подраздел 6.1. Поставьте знак «Х» в поле «Сведения об увольнении застрахованного лица».

Подраздел 6.4. Отразите в графе 4 «Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица»:

  • компенсацию за неиспользованный отпуск;
  • выходное пособие.

В показатель графы 5 «База для начисления страховых взносов» войдет только компенсация за неиспользованный отпуск.

Подраздел 6.5. Укажите страховые взносы с компенсации.

А вот подраздел 6.8 заполнять не нужно. Ведь в I квартале 2016 года сотрудник уже не работал в учреждении.

Образец. Записи о выходном пособии и компенсации за неиспользованный отпуск уволенному работнику

Пример 1. Уволенному в декабре сотруднику начислены выплаты в январе.

Выходное пособие – 18 тыс. руб. (эта выплата в пределах трехмесячного среднего заработка). Компенсация за неиспользованный отпуск – 12 тыс. руб.

Страховые взносы бухгалтер начислил только с компенсации за неиспользованный отпуск. В частности, пенсионные взносы составили 2640 руб. [12 000 руб. × 22%].

Рассмотрим, как отразить выплаты в подразделе 6.4 и страховые взносы в подразделе 6.5 формы РСВ-1.

В подразделе 6.4 по строкам 400 и 401 бухгалтер показал:
– в графе 4 – общую сумму выплат, которые являются объектом обложения. Это выходное пособие и компенсация за неиспользованный отпуск – 30 тыс. руб. [18 000 + 12 000];
– в графе 5 – облагаемую базу. В нее входит только компенсация за неиспользованный отпуск 12 тыс. руб.

В подразделе 6.5 бухгалтер отразил пенсионные взносы с компенсации за неиспользованный отпуск – 2640 руб.

Образец заполнения подразделов 6.4 и 6.5 приведен выше.

Читайте также:  Согласие арендодателя на неотделимые улучшения образец

Записи о компенсации и выходном пособии в составе показателей подраздела 2.1

Включите компенсацию за неиспользованный отпуск и выходное пособие в показатели строк 200 и 210 подраздела 2.1. В них отражают выплаты, которые являются объектом обложения страховыми взносами в ПФР и ФФОМС.

Выходное пособие включите в состав показателей строк 201 и 211. В них отражают необлагаемые выплаты на основании статьи 9 Закона № 212-ФЗ и международных договоров. Выходное пособие не облагается пенсионными и медицинскими взносами в пределах трехкратного среднемесячного заработка. С этим согласны и чиновники (письмо Минтруда России от 27 января 2016 г. № 17-4/В-29).

Укажите облагаемую базу в строках 204 и 213. Это разница между суммой выплат – объектом обложения взносами и необлагаемыми выплатами.

Документ

Уволенного работника нужно включить в показатель численности на титульном листе

Учтите бывшего работника как отдельную единицу при определении показателя «Количество застрахованных лиц…» на титульном листе формы. В расчете за I квартал 2016 года этот показатель должен быть равен значению «итого» графы 4 подраздела 2.5.1 (подп. 15 п. 1.1. Методических рекомендаций). То есть количеству поданных разделов 6.

Записи о выплатах уволенному работнику в РСВ-1 за полугодие, 9 месяцев и год

Раздел 6 по уволенному работнику не заполняйте начиная с расчета за полугодие 2016 года.

Подраздел 2.1 вы заполняете нарастающим итогом с начала года.

Компенсация за неиспользованный отпуск весь год будет числиться:

  • в строках 200 и 210 – объект обложения по пенсионным и медицинским взносам;
  • строках 204 и 213 – облагаемая база по пенсионным и медицинским взносам.

Выходное пособие весь год будет числиться:

  • в строках 200 и 210 – объект обложения по пенсионным и медицинским взносам;
  • строках 201 и 211 – необлагаемые выплаты по пенсионным и медицинским взносам.

Численность. Количество застрахованных лиц на титульном листе у вас будет равно:

  • количеству разделов 6 за отчетный период;
  • показателю в графе 4 подраздела 2.5.1.

На заметку

С больничных, как и с других пособий, не надо платить страховые взносы (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ)

Уволенный работник получил в отчетном периоде пособие

Если уволенный сотрудник заболел, он может принести бывшему работодателю больничный лист на оплату. Рассмотрим ситуацию на примере.

Пример 2. Сотрудник уволился 25 декабря 2015 года. 20 января 2016 года он принес больничный лист (с 12 по 18 января).

Ему оплатили 60 процентов среднего заработка. Надо ли отражать такую выплату в форме РСВ-1 за I квартал 2016 года? Нет. В данном случае пособие не является выплатой в рамках трудовых отношений. Ведь человек уже уволен. Значит, пособие – не объект обложения страховыми взносами. Поэтому бухгалтер не покажет эту сумму в РСВ-1.

Читайте также:  Заявление на размещение нестационарного торгового объекта образец

Выплаты, освобождаемые от уплаты страховых взносов, необходимо включать в расчет по страховым взносам. Об этом напомнила глава отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов Минфина РФ Любовь Котова в ходе своего выступления в рамках «Дня Бухгалтерии», который провела фирма «1С» в Большом Московском цирке.

Представитель Минфина пояснила: «В отчетности указывается объект обложения страховыми взносами, то есть выплаты в пользу работника в рамках трудовых отношений и ГПД. Также в отчетность включаются суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами. Это те выплаты работнику, которые не облагаются страховыми взносами по нормам статьи 422 НК РФ. К ним относят пособия, компенсации, разные виды выплат по договорам страхования, определенная матпомощь и прочие. Эти выплаты обязательно включаются в расчет. Потом считается база по страховым взносам как разница между объектом обложения и указанными выплатами. Уже к базе применяется тариф страховых взносов».

Представитель Минфина призвала бухгалтеров не путать суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами (статья 422 НК РФ), и выплаты, которые не являются объектом обложения страховыми взносами.

«В расчет не включаются выплаты, которые вообще не являются объектом обложения страховыми взносами. Такие выплаты перечислены в пункте 4 статьи 420 НК РФ. Это выплаты по договорам, по которым переходят имущественные (вещные) права, включая договоры аренды, дарения, займа. Также в расчет не включаются выплаты работникам, которые не являются застрахованными лицами по тому или иному виду обязательного страхования. Например, выплаты иностранным гражданам, временно пребывающим в России», – отметила Любовь Котова.

Также представитель Минфина обратила внимание, что если работодатель производит различные виды выплат (по трудовым договорам, ГПД, аренды) и у него есть иностранные работники, то количество застрахованных лиц по различным видам страхования в расчете может не совпадать.

«Разное количество застрахованных лиц по различным видам обязательного страхования в расчете по страховым взносам не является ошибкой», – подчеркнула Любовь Котова.

День Бухгалтерии – это ежегодное мероприятие, которое позволяет посетителям получить самую последнюю информацию об изменениях законодательства и новшествах в программах «1С» от ведущих специалистов Минфина, ФНС, ПФР и экспертов фирмы «1С». Каждый год мероприятие посещают несколько тысяч бухгалтеров и партнеров «1С».

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector