Доверительный управляющий физическое лицо

Доверительный управляющий физическое лицо

Согласно договору доверительного управления имуществом доверительный управляющий выплачивает учредителю договора доход за пользование имуществом, который на основании пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ как доход, полученный от сдачи в аренду или от иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. В соответствии со ст. 226 НК РФ российские организации или индивидуальные предприниматели, действующие в качестве доверительных управляющих (далее — налоговые агенты), от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ. Согласно п. 4 ст.

Налоги при заключении договора доверительного управления между фл и ип

Доверительный управляющий имеет право на налоговый вычет по товарам (работам, услугам) и имущественным правам, приобретенным для исполнения договора доверительного управления при наличии счетов-фактур, выставленных ему продавцами (п.3 ст.174.1 НК РФ). Надо иметь ввиду, что для получения вычета по налогу на добавленную стоимость необходимо вести раздельный учет товаров (работ, услуг), основных средств, нематериальных активов и имущественных прав, использованных в операциях по договору доверительного управления и в иной деятельности доверительного управляющего. Физическое лицо (учредитель управления), получившее доход от использования имущества, находящегося в РФ, является налогоплательщиком НДФЛ и обязано уплатить данный налог, исчисленный с суммы этого дохода (п.
1 ст. 207, пп. 4 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 210 НК РФ).

Вопрос о доверительном управлении имуществом

Из этого следует, что передача имущества в доверительное управление не может квалифицироваться в качестве предпринимательской деятельности, поскольку нарушается один из ее признаков, а именно — самостоятельность действий предпринимателя по извлечению прибыли. К данным выводам приходят также суды (Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.03.2014г. по делу № А12-22796/2013, Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.05.2012 по делу № А52-3895/2011). Для сведения. Передача недвижимого имущества в доверительное управление подлежит обязательной государственной регистрации в том же порядке, что и переход права собственности на недвижимость (п.
2 ст. 1017 ГК РФ, ст. 4 Федерального закона от 21.07.1997г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»).

Налогообложение по договору доверительного управления имуществом

Доверительное управление между физ. лицами. возможно?

Обоснование: Для того чтобы ответить на вопрос, является ли передача физическим лицом недвижимого имущества в доверительное управление предпринимательской деятельностью, необходимо разобраться в двух ключевых вопросах: что следует рассматривать в качестве предпринимательской деятельности, а также, что вкладывается в понятие доверительного управления имуществом. Если обратиться к общей части Гражданского кодекса Российской Федерации РФ (далее – ГК РФ), то в ст. 2 указанного нормативного правового акта сказано, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Налоговые последствия для доверительного управляющего – «упрощенца»

ГК РФ по договору доверительного управления имуществом учредитель управления передает доверительному управляющему на определенный срок имущество в доверительное управление, а доверительный управляющий обязуется осуществлять управление этим имуществом в интересах учредителя управления или указанного им лица (выгодоприобретателя). При этом доверительный управляющий вправе совершать в отношении полученного по договору имущества любые юридические и фактические действия в интересах выгодоприобретателя (в пределах, предусмотренных договором), осуществляя правомочия собственника (п. 2 ст. 1012, п. 1 ст. 1020 ГК РФ). Таким образом, доверительный управляющий от своего имени совершает сделки с полученным по договору доверительного управления имуществом, указывая при этом, что он действует в качестве такого управляющего (п.


3 ст. 1012 ГК РФ).
НДС Особенности исчисления и уплаты НДС при осуществлении операций по договорам доверительного управления имуществом на территории РФ регулируются главой 21 НК РФ и специальными нормами ст. 174.1 гл. 21 НК РФ. Операция передачи недвижимости учредителем управления имуществом доверительному управляющему НДС не облагается. Соответственно, не начисляется НДС и при возврате имущества его собственнику. Согласно п. 1 ст. 174.1 НК РФ при совершении операций в соответствии с договором доверительного управления имуществом на доверительного управляющего возлагаются обязанности плательщика НДС. Для доверительных управляющих, применяющих УСН, исключений в отношении указанной обязанности не предусмотрено (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Физ лицо заключило договордоверительного управления с ип налоги

Принят в вычету НДС по приобретенным материалам и топливу 68.2 19 3355,93 Списана фактическая себестоимость материалов и топлива, использованных для оказания транспортных услуг 20 10 18644,07 Отражены расходы по услугам доверительного управляющего в сумме его вознаграждения 26 76 12000,00 Сформирована себестоимость реализованных услуг (37250+18644,07+12000) 90.2 20,26 68164,07 Определена прибыль по деятельности в рамках договора доверительного управления (120000-18305,08-68164,07) 90.9 99 33350,85 Удержан НДФЛ с дохода учредителя управления (33350,85*13%) 79.3 68.1 4359,00 Перечислен доход (прибыль) учредителю управления (33530,85-4359) 79.3 51 29171,85 Доверительному управляющему перечислено причитающееся ему вознаграждение 76 51 12000,00 Договор доверительного управления предполагает наличие раздельного учета у управляющего, что усложняет учет, но в то же время имеет и ряд преимуществ.
Согласно договору доверительного управления имуществом доверительный управляющий выплачивает учредителю договора доход за пользование имуществом, который на основании п.п. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ как доход, полученный от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. В соответствии со ст. 226 НК РФ российские организации или индивидуальные предприниматели, действующие в качестве доверительных управляющих (далее — налоговые агенты), от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную согласно ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ. В п. 4 ст.

Читайте также:  Фото новорожденных на паспорт

Вопрос: Физическое лицо передает в доверительное управление недвижимое имущество, которое сдается в аренду доверительным управляющим. Выгодоприобретателем по договору является сам учредитель доверительного управления (физическое лицо). Что будет являться доходом физического лица, подлежащим обложению НДФЛ: вся сумма арендной платы, поступившая доверительному управляющему, или доход, причитающийся к перечислению физическому лицу (арендная плата за минусом вознаграждения и компенсации расходов по содержанию имущества)?
Ответ: Согласно ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
2) от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в РФ относятся в том числе доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ.
Согласно п. 1 ст. 1015 Гражданского кодекса РФ доверительным управляющим может быть индивидуальный предприниматель или коммерческая организация, за исключением унитарного предприятия.
В соответствии со ст. 1023 ГК РФ доверительный управляющий имеет право на вознаграждение, предусмотренное договором доверительного управления имуществом, а также на возмещение необходимых расходов, произведенных им при доверительном управлении имуществом, за счет доходов от использования этого имущества.
Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также постоянные представительства иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ.
Пунктом 2 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст. 226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 227 и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога.
Указанные в абз. 1 п. 1 ст. 226 НК РФ лица именуются в гл. 23 НК РФ налоговыми агентами.
Так как в вопросе не сказано, кем является доверительный управляющий, то необходимо рассмотреть два случая:
– доверительный управляющий – юридическое лицо;
– доверительный управляющий – индивидуальный предприниматель.
Стоит отметить, что отношения между доверительным управляющим и учредителем доверительного управления (физическим лицом) регулируются гл. 53 ГК РФ, вместе с тем доверительный управляющий является налоговым агентом по НДФЛ.
Определение доходов и расходов доверительного управляющего, если доверительным управляющим является юридическое лицо, происходит на основании гл. 25 НК РФ.
В соответствии с п. 3 ст. 249 НК РФ особенности определения доходов от реализации отдельных категорий налогоплательщиков либо доходов от реализации, полученных в связи с особыми обстоятельствами, устанавливаются положениями гл. 25 НК РФ.
Согласно п. 2 ст. 276 НК РФ вознаграждение, получаемое доверительным управляющим в течение срока действия договора доверительного управления имуществом, является его доходом от реализации и подлежит налогообложению в установленном порядке. При этом расходы, связанные с осуществлением доверительного управления, признаются расходами доверительного управляющего, если в договоре доверительного управления имуществом не предусмотрено возмещение указанных расходов учредителем доверительного управления.
Если доверительным управляющим является индивидуальный предприниматель, то определение его доходов и расходов регулируется гл. 23 НК РФ.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 227 НК РФ производят налогоплательщики, в том числе физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, – по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
Согласно п. 1 ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с п. 2 ст. 210 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков, в том числе налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.
Из изложенного следует, что при определении доходов и расходов доверительного управляющего необходимо руководствоваться нормой п. 2 ст. 276 НК РФ.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что доверительный управляющий имеет право на возмещение необходимых расходов, произведенных им при доверительном управлении имуществом, за счет доходов от использования этого имущества, то есть расходы по содержанию имущества возместить за счет арендной платы. После чего доверительный управляющий обязан удержать налог из доходов, подлежащих перечислению физическому лицу.
Следовательно, доходом физического лица, подлежащим обложению НДФЛ, с которого управляющим, как налоговым агентом, удерживается налог, будет являться арендная плата за минусом вознаграждения доверительного управляющего и расходов на содержание имущества, при этом вознаграждение доверительного управляющего является отдельным объектом налогообложения.
Правомерность подобных выводов также подтверждается позицией, изложенной в Письме Минфина России от 29.03.2007 N 03-04-06-01/91.
Ю.М.Лермонтов
Минфин России
11.10.2007

Читайте также:  Московская прописка на карте

Соглашение, согласно которому осуществляется передача права управлять имуществом назначенному лицу на конкретный срок, юристы определяют как особый договор доверительного управления имуществом.

Доверительное управление имуществом

Соглашение, согласно которому осуществляется передача права управлять имуществом назначенному лицу на конкретный срок, юристы определяют как особый договор доверительного управления имуществом.

Подобный документ считается официальным и требует неукоснительного выполнения. Он начинает действовать с того времени, как произошла передача имущества назначенному доверенному управляющему.

Условия договора доверительного управления имуществом относятся к возмездным.

Важным условием подобного документа считается объем премии доверительному управляющему. Документ не будет считаться оформленным, если не будет оговорена система выплаты положенного вознаграждения.

В принципе, не существует особых препятствий к заключению безвозмездного договора. Однако все условия в обязательном порядке должны прописываться в договоре, они указываются в отдельном параграфе.

Содержание договора доверительного управления имуществом обязательно должны включать правила, предписывающие взаимоотношения между доверителем и управляющим. Образующиеся при этом правоотношения могут одновременно относиться сразу к нескольким выгодоприобретателям.

Договор доверительного управления имуществом опирается на конкретную правовую базу. Каждый правовед понимает ее по-разному. Очень часто юристы пытаются обнаружить в существующем доверительном управлении «вещественно правовой субстрат». Как результат, они начинают квалифицировать договор доверительного управления имуществом подобием некой инстанции вещевого права.

Такие попытки, сводятся к игнорированию гражданского права, делящегося на две группы:

Договор доверительного управления имуществом, особенности и цели

Когда хозяин передает собственное имущество конкретному лицу для управления, между ними составляется договор доверительного управления имуществом. Данное имущество всегда передается в индивидуальное управление и преследует одну цель, получить большую прибыли и достичь максимального эффекта от его использования.

Иногда происходит передача объекта как доверительное управление имуществом подопечного. Он может представлять физическое лицо, быт предпринимателем и так далее. Подобное случается при отсутствии лиц, которые обязаны проявлять заботу и ухаживать за физическим лицом

Участниками этого документа становятся:

  • Владелец имущества;
  • Доверенное лицо;
  • Выгодоприобретатель. Если в документе данное лицо не фигурирует, то вся прибыль переходит в руки учредителя управления.

Доверенным управляющим имуществом физических лиц разрешено быть только определенным категориям граждан:

  • Индивидуальным предпринимателям;
  • Юридическим организациям, коммерческого типа.

Логика таких действий понятна, ведь работа управляющего аналогична предпринимательской деятельности.

Подобные договора очень похожи на проведение сделок. Ведь агент, аналогично доверительному управляющему, становится представителем интересов конкретной стороны.

Каковы нюансы договора доверительного управления имуществом?

  • Чтобы выполнять работы, связанные с управлением имуществом физических лиц, дается определенный срок;
  • Операции с переданным ему имуществом управляющий проводит по собственному желанию и везде ставит свою подпись. Агент должен проводить операции только как представитель физического лица;
  • Работа управляющего преследует одну цель – поддержать интересы хозяина объекта;
  • Агент обязан выполнять только конкретные задания заказчика. Доверенный управляющий может работать без ограничений. Он самостоятельно находит наилучшие варианты управления имуществом. Впоследствии он воплощает их в жизнь;
  • Любое имущество физического лица, отданное в управление, никак не касается основного имущества управляющего. Такой объект не подлежит взысканию, даже когда требуется погасить его долги. Исключение может касаться: объявления банкротства; заложенного имущества.

Доверительный управляющий – его обязанности и права

Все нормативы предписываются гражданским кодексом. Доверенный управляющий должен выполнять все пункты этого закона. Он обязан проводить управление полученным имуществом. Его действия основываются на соблюдение интересов выгодоприобретателя.

Из различных операций складывается доверительное управление имуществом подопечного. Все они дают возможность достичь большой прибыли.

Существует несколько ограничений, предписывающих поведение доверенного управляющего. Исключение составляют только пункты, оговорённые в договоре.

Законодательство предписывают доверительному управляющему проводить только лично операции с полученным имуществом от физического лица. Управляющим совместно с доверенным лицом составляется договор поручения.

Читайте также:  Договор поставки предоплата 30 процентов

Но существует несколько исключений. Управляющему разрешается передавать полномочия управления имуществом другому лицу, если возникли следующие причины:

  • Договор разрешает такие действия;
  • Эти операции получили полное согласие учредителя. Подтверждение такого согласия дается в виде письменного заявления;
  • Передавать управление можно только при вынужденных обстоятельствах.

Например, когда доверитель не может быстро передать указания доверенному лицу.

При любых обстоятельствах, даже при исполнении доверительного управления имуществом подопечного другим человеком, отвечать за выполненные действия обязан только доверенный управляющий. Он обязан представлять полный отчет физическому лицу о проделанной работе. Срок предоставления данного отчета, а также порядок сдачи оговариваются договором.

Существует определенный порядок, устанавливающий права доверенного управляющего, предписывающий его обязанности. Например, при действиях с имуществом, возможны его изменения. Доверенному управляющему разрешено выполнять такие операции без ограничений. Все обязательства, возникающие после подобных действий доверенного управляющего, проводятся за счет имеющегося имущества.

Какие имеются основания для прекращения договора доверительного управления

Данная сделка относится к категории срочной, поэтому такой договор теряет свою силу после окончания срока. Важным основанием для окончательного прекращения договора с физическим лицом считается несколько обстоятельств:

  • Кончина управляющего;
  • Недееспособность;
  • Исчезновение;
  • Ликвидация ИП или другой организации, которую представлял управляющий.

Договор теряет силу, если управляющий имуществом физического лица признан банкротом. Он вынужден закрыть свое ИП, что становится причиной автоматической потери прав на проведение работ доверительного управления. Произойдет ликвидация коммерческой организация, ее объявят банкротом, и она перестанет существовать.

Серьезное заболевание индивидуального предпринимателя часто является причиной невозможности выполнять им функций доверительного управления имуществом физического лица. В сложившихся обстоятельствах учредитель обладает правом прекратить действие оформленного договора. Он обязательно должен поставить в известность контрагента о разрыве договора. На это ему дается три месяца. Если конечно в нем не оговариваются другие условия уведомления о разрыве.

Учредитель управления обладает правом разорвать выполнения договора. Однако у него остается обязанность произвести выплату вознаграждения, прописанного в договоре доверенному управляющему.

Право разорвать договор, разработано законодательством специально для физического лица, чтобы он мог сохранить правомочность распоряжаться своим имуществом. Безусловно, при разрыве договора учредитель обязан учитывать законные интересы назначенного управляющего. Он должен выплатить ему компенсацию за понесенные предпринимателем убытки.

Данный договор не является лично-доверительным. Поэтому прописанные в нем обязанности сторон допускают возможность правопреемственности. Список оснований для разрыва такого документа намного меньше, чем перечень обязанностей договора поручения. Он больше похож на основания закрытия агентского договора. Например, законодательством не предусматривается возможность управляющего самолично отказаться от соблюдения пунктов договора. Исключением могут считаться только форс-мажорные обстоятельства, когда невозможно проводить доверительное управление имуществом физического лица.

Подобный договор доверительного управления имуществом считается не действительным после объявления физического лица банкротом. Имущество необходимо отдать на конкурсную реализацию.

Обязанности управления автоматически переходят к оставшимся наследникам. Если происходит ликвидация учредителя, как юридического лица, автоматически теряют силу все обязательства. Касается это и оформленного договора.

Если выгодоприобретатель отказывается от прибыли и выражает решение отказаться продолжать работы по управлению, то согласно правилам, существующий договор теряет свою силу и считается неправомочным.

Иногда в договоре указываются и другие возможные последствия такой ситуации. Учредитель может получить права бенефициара.

Если назначенный доверенный управляющий внезапно скончался, это может стать причиной прекращения договора. Произойдет закрытие юридического лица. Отсюда вывод, если отсутствует выгодоприобретатель, оформленный договор перестает быть правомочным.

Если управляющий признан недееспособным, если не известно его место жительства, если происходит реорганизация юридической компании, договор может остаться в силе. Все полномочия переходят к наследникам умершего бенефициара.

После разрыва договора, все отданное имущество, обязательно должно возвратиться физическому лицу. Иногда для передачи имущества предусматриваются также и особые условия. Например, осуществляется передача имущества доверенному лицу. Он может даже его приобрести, если такой пункт оговорен документом.

Ответственность за нарушение договора доверительного управления имуществом

Когда доверенный управляющий, назначенный физическим лицом, не выполняет свои обязательства, он должен отвечать за выполненные действия, причем совершенно неважна степень его вины. Он будет освобожден от любой ответственности, если сможет доказать, что понесенные убытки стали следствием форс-мажорных обстоятельств или неправомочных действий учредителя.

Указанный норматив в статье гражданского кодекса имеет общий вид. Его можно отнести к любым документам, относящимся к доверительному управлению. Вероятно, такая норма возлагает ответственность на физическое лицо, индивидуального предпринимателя и представителя некоммерческой организации, выполняющей свою деятельность, не касающуюся предпринимательства. В примечаниях оговаривается, что данные лица освобождаются от ответственности за происшедшие события.

При определении степени ответственности, которое касается доверенного управляющего перед физическим лицом, статьи гражданского кодекса, предписывают виновному полностью возместить все убытки.

Физическое лицо должно получить все убытки, которые произошли из-за нарушения обязательств. Другими словами, должна быть возмещена утерянная прибыль. Он должен получить деньги за нанесенный ему реальный ущерб, особенно при повреждении имущества и потерянной прибыли.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector