Декларация по прибыли при ликвидации ооо

Какие отчеты сдавать при ликвидации ООО? Такой вопрос возникает у руководителей и бухгалтеров тех организаций, которые по различным основаниям прекращают свою деятельность. Постараемся дать на него развернутый ответ в нашей статье.

Ликвидация ООО — сущность процесса

Общества с ограниченной ответственностью могут быть ликвидированы по разным причинам. Возможна добровольная ликвидация, когда участники в силу каких-то причин приняли решение поставить точку в деятельности организации.

О том, какие сроки установлены для добровольной ликвидации ООО, можно узнать из статьи.

Бывает, что происходит ликвидация по решению суда. Например, когда стоимость чистых активов компании оказывается меньше, чем размер уставного капитала. Или компанию ликвидируют (также по решению суда) в результате проведения процедуры банкротства.

Результат ликвидации — это исключение общества из Единого госреестра юридических лиц (ЕГРЮЛ). Но в процессе завершения деятельности организация обязана отчитаться и в налоговую, и в Пенсионный фонд, и в Фонд соцстраха. Рассмотрим подробнее, как это происходит на практике.

Как сдавать последнюю бухгалтерскую отчетность?

Для организаций, прекращающих свою деятельность, последним отчетным годом будет являться год с 1 января по дату исключения из ЕГРЮЛ. При этом бухгалтерская финансовая отчетность составляется на дату, предшествующую дате исключения из госреестра.

Основанием для составления самой последней бухотчетности — ликвидационного баланса — являются промежуточный ликвидационный баланс и данные о фактах хоздеятельности, произошедших за период с даты утверждения промежуточного баланса до даты внесения в ЕГРЮЛ соответствующей записи.

Промежуточный ликвидационный баланс (п. 2 ст. 63 ГК РФ):

составляется ликвидационной комиссией после окончания срока предъявления требований кредиторами;
содержит данные об активах ликвидируемого юрлица, перечне требований кредиторов, результатах их рассмотрения и перечне удовлетворенных требований;
утверждается учредителями или органом, принявшими решение о ликвидации.

Передается промежуточный ликвидационный баланс в налоговую вместе с уведомлением о ликвидации юрлица по форме Р15001.

Подготовить окончательный ликвидационный баланс можно после того, как ООО рассчитается по своим долгам перед партнерами, бюджетом, работниками и пр. В него попадает информация об имуществе, которое осталось для распределения между участниками.

Окончательный ликвидационный баланс должен быть представлен налоговикам вместе с заявлением о госрегистрации юридического лица в связи с его ликвидацией по форме Р16001.

Как происходит сдача налоговой отчетности при ликвидации ООО?

Налоговые декларации, по которым компания отчитывалась при ведении своей деятельности, нужно сдавать и при ликвидации. Декларации можно сдать в комплекте с промежуточным ликвидационным балансом, но только в том случае, если есть уверенность, что объекты налогообложения будут отсутствовать. Если же такой уверенности нет, то отчеты налоговикам лучше передать вместе с окончательным ликвидационным балансом.

Как уже было сказано, для ликвидируемых ООО последний отчетный год — период с 1 января до даты исключения общества из ЕГРЮЛ. Вся налоговая отчетность компании должна быть сдана в срок не позднее даты внесения записи о ликвидации.

СЛЕДУЕТ ОТМЕТИТЬ! При прекращении деятельности есть особенности в заполнении кодов отчетного периода. Например, в декларации по налогам на прибыль и имуществу должно быть указано значение «50» — это и будет означать, что декларация подается за последний налоговый период ликвидируемого общества.

Больше о значениях кодов отчетного периода, указываемых в налоговых отчетах, узнайте из материала «Основные коды налогового отчетного периода по декларациям».

Как отчитываться по работавшим в ООО сотрудникам при завершении деятельности?

В процессе сворачивания бизнеса обычно происходит увольнение сотрудников компании. Как только они будут уволены и с ними будут произведены все расчеты, обществу нужно отчитаться перед Пенсионным фондом и Фондом соцстраха по формам СЗВ-СТАЖ, СЗВ-М и 4-ФСС соответственно, а также передать в налоговую инспекцию единый расчет по страховым взносам. На всех указанных отчетах должна быть проставлена отметка «Прекращение деятельности».

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Все указанные расчеты компания должна сдать до подачи заявления Р16001.

Также в качестве налогового агента общество должно сдать в налоговую справки 2-НДФЛ по всем работникам и 6-НДФЛ за период с начала года и до момента прекращения деятельности.

Полезную информацию о том, для каких целей предназначена справка 2-НДФЛ, можно найти в статье.

Итоги

При прекращении деятельности общество с ограниченной ответственностью сдает все необходимые декларации по налогам в соответствии с имеющимися объектами налогообложения. Также необходимо отчитаться по доходам сотрудников в качестве налогового агента и страховым взносам в качестве плательщика таких взносов. В ПФР следует сдать сведения персонифицированного учета. Завершающим процесс ликвидации отчетом является ликвидационный баланс, который и ознаменует собой окончание деятельности ООО.

Перед ликвидацией общество с ограниченной ответственностью должно исполнить все свои обязательства, в том числе нематериальные и в том числе перед государственными органами. Речь идет о сдаче налоговой отчетности при ликвидации ООО.

Посмотрим, что нужно делать в 2018-м году: полезная информация о принципах налоговой отчетности, особенностях разных видов налогов и о сроках их уплаты. Особенно интересной статья будет для тех, кто сдает отчетность по налогам впервые.

1. Как сдать налоговую отчетность при ликвидации ООО?

Перед ликвидацией ООО сдаются отчеты по всем полученным доходам и, если это предусмотрено налоговым режимом, по понесенным расходам. Под доходами подразумеваются все исчислимые материальные выгоды, расчет которых возлагается на ликвидационную комиссию и производится на основе сведений бухгалтерского учета.

Налоговым периодом будет промежуток времени между 1 января года ликвидации и датой, в которую ликвидационная комиссия планирует подать заявление о ликвидации по форме № Р16001 (в последнем налоговом периоде может быть несколько отчетных). Если же компания была зарегистрирована в декабре предыдущего года или в текущем году (т.е. отчетность ранее не сдавалась), началом налогового периода станет дата регистрации.

Формой отчетности при закрытии ООО является налоговая декларация, составляемая в письменном виде отдельно по каждому виду налога. При применении специальных налоговых режимов не подается декларация по тем налогам, от уплаты которых ООО освобождено.

Налоговая декларация направляется в ИФНС по месту регистрации следующими способами:

сдается сотруднику налоговой инспекции (это возможно только для ООО со среднесписочной численностью наемных сотрудников за отчетный период до 100 человек);
в бумажном виде посредством услуг Почты России (также для малочисленных обществ с ограниченной ответственностью);
через интернет в электронной форме, подписанной усиленной квалифицированной электронной подписью;
через личный кабинет налогоплательщика.

Кроме доходов и расходов в налоговой декларации указываются источники доходов и возможные налоговые льготы. Эти сведения подтверждаются документально.
Если по счетам ООО нет приходно-расходных операций, а объекты налогообложения отсутствуют, ликвидационная комиссия подает единую (упрощенную) налоговую декларацию до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
В декларации должны быть указаны адрес ответственного члена ликвидационной комиссии, его фамилия, имя, отчество и контактный телефон (поскольку ООО на момент подачи уже не существует). Также делается пояснение о том, подается ли декларация за указанный отчетный период впервые или повторно.

По результатам произведенных расчетов ликвидатор обязан заплатить налоги за счет имущества ООО. При недостаточности имущества налоги оплачиваются учредителями общества с ограниченной ответственностью (если они откажутся исполнить обязанность добровольно, взыскание будет произведено через суд в субсидиарном порядке).

За нарушение налогового законодательства предусмотрена ответственность:

за несвоевременную сдачу налоговой отчетности — штраф в размере 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц (от 1000 рублей до 30% налога) на ООО и штраф в размере от 300 до 500 рублей на ликвидатора;
подача бумажной декларации при численности наемных работников свыше 100 человек — штраф в размере 200 рублей;
«двойная бухгалтерия», влекущая уменьшение налогов на 10% и более, — штраф в размере 20% от неуплаченных налогов, но не менее 40 тысяч рублей, на ООО и штраф от 5 до 10 тысяч рублей на ликвидатора (при повторном обнаружении правонарушения уже от 10 до 20 тысяч рублей);
неуплата налога на доходы физических лиц за работников ООО — штраф в размере 20% неперечисленных налогов
сдача недостоверной отчетности — штраф в размере 500 рублей за каждый документ.

При ликвидации ООО налоговую отчетность подписывает единственный ликвидатор или председатель ликвидационной комиссии.

2. Какую налоговую отчетность сдавать при ликвидации ООО?

2.1. Отчеты при ликвидации ООО на УСН

При ликвидации ООО на УСН отчетность сдается не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором в ЕГРЮЛ внесена информация об исключении ООО из реестра. Последней датой отчетного периода станет день, предшествующий дню исключения из ЕГРЮЛ.

Отчеты по УСН формируются каждый квартал нарастающим итогом. Одновременно с подачей декларации уплачиваются авансовые платежи, это делается до 25-го числа в апреле, августе, октябре. Т.е. при ликвидации ООО началом отчетного периода станет 1 января, 1 апреля, 1 августа или 1 октября — ближайшая к ликвидации дата. Предыдущие отчеты этого года будут основой для самого последнего отчета, в котором будет указано на размер произведенных авансовых платежей и необходимость его вычета.

При использовании обеих ставок упрощенной системы налогообложения (и 6% доходов, и 15% доходов за вычетом расходов) из размера дохода вычитаются расходы на социальное страхование работников.

Если общество с ограниченной ответственностью ликвидируется в январе, сдается отдельная налоговая декларация за предшествующий год (ее можно сдать до 31 марта, но с соблюдением специального правила о 25 календарных днях с момента ликвидации) и отдельная налоговая декларация по периоду деятельности в новом году.
На титульном листе последней декларации обязательно указывается код прекращения деятельности.

Кстати, бухгалтеры Правового центра «Аспект» помогают московским компаниям в подготовке и сдаче налоговой отчетности не только при ликвидации, но и в ходе текущей деятельности.

2.2. Отчеты при ликвидации ООО на ОСНО
В 2018-м году при ликвидации ООО на ОСНО сдаются следующие отчеты:

декларация по налогу на добавленную стоимость, если выручка за предшествующие 3 месяца превысила 2 миллиона рублей или получена за подакцизные товары;
отчеты по реализации подакцизной спиртосодержащей и никотиновой продукции;
отчетность по удержанию и перечислению подоходного налога с работников ООО;
декларация по налогу на прибыль организаций;
декларация по транспортному налогу, если ООО имеет в собственности транспортные средства;
декларация по налогу на имущество организаций, учитываемое на балансе;
декларация по земельному налогу;
декларация по торговому сбору.

Отчетным периодом по НДС является квартал.
Напоминаем, что налоговая ставка 0% применяется для экспортных товаров и услуг по международной перевозке грузов и в некоторых других случаях. При реализации сельскохозяйственных продовольственных товаров, детских товаров, периодических печатных изданий, услуг по воздушной перевозке грузов и пассажиров действует налоговая ставка 10%. В отношении основной массы товаров, работ и услуг действует налоговая ставка 18%. К товарам, при приобретении которых уже был уплачен налог на добавленную стоимость или таможенные пошлины, может быть применен налоговый вычет.
Отчеты по НДС при закрытии ООО сдаются не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем ликвидации. Это связано с тем, что 25 дней даются на подготовку отчетности к налоговому периоду, который оканчивается в день ликвидации. Фактически же с даты ликвидации ООО прекращаются полномочия по представлению интересов как ликвидатора и директора, так и учредителей, поэтому обычно отчетность сдается вместе с документами на регистрацию факта ликвидации.

Отчетным периодом по акцизам является месяц.
Налоговая ставка по акцизам в 2018-2019 годах составляет до 435 рублей за литр спирта в спиртосодержащей продукции, до 544 рублей за литр спирта в алкогольной продукции, до 37 рублей за литр вина, до 41 рубля за литр пива, до 6040 рублей за 1 кг табака. Акцизы на автомобили зависят от их мощности, а на топливо — от их качественных характеристик. Налоговый вычет предоставляется, если акциз уже был оплачен ранее производителем или поставщиком товара.
Нужно ли сдавать отчетность по акцизам при ликвидации ООО? Да, нужно, и из-за короткого отчетного периода состояние прекращения деятельности почти не отразится на количестве документов.

Отчетным периодом по НДФЛ является год, но перечислить 13% от выплаченных работнику сумм работодатель обязан на следующий день после выплаты. Отчетность сдается либо в течение 30 дней по окончании отчетного периода, либо на день ликвидации ООО.
Есть несколько форм отчетности:

2-НДФЛ о доходах физического лица, до 1 апреля (если налог невозможно удержать — до 1 марта);
6-НДФЛ с расчетом рассчитанных и удержанных сумм налога на доходы работников — в течение месяца по окончании квартала и годовая до 1 апреля (на бумажном носителе, если у ООО меньше 25 работников, и в электронном виде, если работников больше).

Отчетным периодом по налогу на прибыль организаций является квартал, отчеты формируются нарастающим итогом и представляются в ИФНС в течение 28 дней по окончании квартала. Ежемесячно до 28-го числа уплачиваются авансовые платежи, а в конце календарного года либо при ликвидации ООО производится доплата налога на прибыль по фактическим показателям (до 28 марта).
К прибыли относятся выручка от продажи товаров, работ и услуг и внереализационные доходы за вычетом экономически оправданных и документально подтвержденных расходов на производство и реализацию и иных обоснованных затрат.
Стандартный размер налога на прибыль — 20%. Налогом не облагаются образовательная и медицинская деятельность при наличии государственных лицензий, сельскохозяйственное и рыбохозяйственное производство, деятельность ряда организаций социального обслуживания граждан.

Отчетным периодом по транспортному налогу является квартал, налоговая декларация подается за календарный год в срок до 1 февраля.
Налоговые ставки устанавливаются на региональном уровне и зависят от технических характеристик автомобилей, автобусов, водных и воздушных транспортных средств.
Расчет транспортного налога при ликвидации ООО производится на основании бухгалтерской отчетности и паспортов транспортных средств.

Отчетным периодом по налогу на имущество организаций является квартал (сдаются декларация и расчет авансового платежа), до 30 марта необходимо подавать годовую налоговую декларацию.
Законом города Москвы № 64 от 05.11.2003 установлена налоговая ставка 2,2% от среднегодовой стоимости имущества и 1,5% для объектов, имеющих кадастровую стоимость (по состоянию на 2018-й год).
При ликвидации ООО действует общее правило о предоставлении налоговых расчетов в течение 30 календарных дней после окончания налогового периода. Т.е. до 1 мая, до 31 августа, до 1 ноября и не позже 30 дней с даты исключения ООО из ЕГРЮЛ.

Отчетным периодом по земельному налогу является квартал, налоговым — год. Налоговая ставка устанавливается муниципалитетами и зависит от кадастровой стоимости земельных участков. Годовая декларация направляется в ИФНС до 1 февраля. Если ООО закрыли и сдали отчетность, необходимо в последний раз заплатить земельный налог.

2.3. Отчеты при ликвидации ООО на ЕНВД и ЕСХН
Есть еще два редких специальных режима налогообложения для ООО, рассмотрим их кратко.

Какую отчетность сдает ООО при ликвидации, если оно уплачивает единый налог на вмененный доход? Отчеты по ЕНВД сдаются один раз в квартал с одновременной уплатой налога в размере 15% от фиксированного возможного дохода по такому виду деятельности в регионе.
Поскольку декларации по общему правилу сдаются через 25 дней после окончания налогового периода, а последний налоговый период для ООО заканчивается в момент ликвидации, у бывших учредителей будет почти месяц на подготовку и подачу отчетности.
Последний отчетный период закрывающейся компании на ЕНВД начнется 1 января, 1 апреля, 1 июля или 1 октября. Налоговые периоды протяженностью менее 10 календарных дней могут быть присоединены к предшествующему периоду.

Отчитаться по единому сельскохозяйственному налогу проще: отчетность сдается раз в полгода, налоговая декларация по ставке 6% составляется до 31 марта. Платежи вносятся аналогично другим режимам: авансовые после сдачи отчета, итоговый после подачи годовой декларации.
На случай ликвидации ООО на ЕСХН налоговым кодексом предусмотрено условие о подаче декларации до 25-го числа месяца, следующего за месяцем исключения из ЕГРЮЛ. Налоговым периодом будет промежуток между сдачей предыдущей декларации и днем ликвидации.

Помните о штрафах, сдавайте налоговую отчетность при ликвидации ООО вовремя!

Основные нормативные документы:

Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ, часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ;
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ.

Правовой центр «Аспект» предлагает предпринимателям Москвы и Московской области следующие услуги:

Довольно часто предприниматель оказывается в ситуации необходимости закрытия фирмы. Неважно по какой причине это происходит: резкое снижение прибыли, экономический кризис или перемены в личной жизни. Порядок процедуры закрытия фирмы включает в себя несколько этапов. В том числе от предпринимателя требуется уплата налогов при ликвидации юридического лица в соответствии с установленными законом нормами.

Содержание

Порядок ликвидации ООО

После того как общее собрание дольщиков ООО приняло окончательное решение о его ликвидации, запускается юридическая процедура закрытия. Она включает в себя несколько основных этапов (полная статья):

В первую очередь формируется ликвидационная комиссия или ликвидатор, который берет на себя решение всех вопросов по управлению делами фирмы. Как правило, в этом качестве избирается один из учредителей компании, непосредственный руководитель, бухгалтер, юрист или представитель сторонней организации, оказывающей юридическим лицам помощь в закрытии.
В течение 3-х дней после назначения, ликвидатор или председатель комиссии уведомляет ИФНС о ликвидации фирмы. При этом потребуется заполнить заявление по специальной форме и приложить решение с общего собрания.
Далее, закон предполагает уведомление о закрытии компании через СМИ, а именно в «Вестнике государственной регистрации». Так все заинтересованные стороны смогут узнать порядок и сроки приема требований со стороны кредиторов.
Следующим этапом является личное извещение каждого кредитора о начале процедуры ликвидации. При этом дается не более двух месяцев на формулирование законных требований со стороны кредиторов.
Дальнейшие действия ликвидатора касаются составления промежуточного ликвидационного баланса и предоставления его в налоговый орган. Кроме этого, налоговику предоставляются и другие документы: заявление, квитанции об оплате государственной пошлины, документы из ПФР.
Далее, остается дождаться документов о ликвидации и снятии фирмы с налогового учета.

Возникает закономерный вопрос, какие налоговые последствия ликвидации ООО наступают в отношении учредителей фирмы и в какой момент они должны быть оплачены. Все налоги при ликвидации ООО должны быть заплачены до момента фактического закрытия. Если смотреть на нашу схему, это происходит после составления промежуточного ликвидационного баланса, до подачи документов. Фактически ФНС является для фирмы таким же кредитором, как и все прочие, расчет с ней происходит в порядке очереди, установленной законодательством.

Порядок выполнения налоговых обязательств перед закрытием

Налоги при ликвидации предприятия выплачиваются в соответствии с Гражданским и Налоговым кодексами страны. Суть заключается в том, что все обязательные платежи перед государственным бюджетом должны быть оплачены в 3-ю очередь и в полном объеме. Если собственных средств закрываемой фирмы недостаточно для того, чтобы сделать необходимые налоговые выплаты, эта обязанность ложится на плечи учредителей (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/06a8e01f9df1874a0df040fdcae8c0b463b834bc/).

Уплате подлежат несколько обязательных платежей:

Имущественный налог, то есть налог на землю, транспорт и другое имущество. Важный момент: обязательства налогоплательщика при этом не завершаются вместе с ликвидацией фирмы. Перестать оплачивать имущественный налог можно только после прекращения права собственности.
Налог на прибыль при ликвидации ООО. Появляется в результате продажи компанией каких-либо активов или в иных случаях возмездной передачи товаров, оказания услуг. Важный момент: налоговые обязательства на прибыль могут возникнуть вновь, если уже после уплаты налога фирма продала другие активы, соответственно снова получила прибыль.
НДС. В период ликвидации производится процедура восстановления налога на добавленную стоимость. Она позволяет закрываемому предприятию вернуть потраченные средства.

Последним периодом, подпадающим под уплату налога, будет последний отчетный год, то есть период с 1 января до момента подачи заявления о ликвидации ООО. Налоговая декларация при ликвидации практически не отличается от обычной, дополнительно она требует лишь внесения некоторых кодов. Передавать ее в ФНС можно вместе с предварительным ликвидационным балансом, если не планируется дальнейшее совершение операций, облагаемых налогом, или вместе с итоговым отчетом и прочими документами.

Важный момент: при начале ликвидации ООО, налоговая вправе провести итоговую камеральную проверку, с целью уточнения всех обязательств фирмы перед бюджетом. И практически всегда этим правом представители службы пользуются, если речь касается закрытия общества с ограниченной ответственностью. Поэтому первоочередной целью ликвидационной комиссии или ликвидатора является приведение в порядок документации. Проверка касается функционирования предприятия в последние 3 года работы и не зависит от того, как давно состоялась предыдущая плановая проверка.

Налоги при ликвидации ООО на упрощенке

Налогооблажение при ликвидации ООО на УСН предполагает уплату только тех налогов, которые и входили в упрощенку. То есть даже при закрытии предприятия учредителям не придется оплачивать налог на прибыль, НДС и имущество. При этом последним налоговым периодом, подпадающим под уплату налога так же, как и при обычной системе, будет последний отчетный год, то есть период с 1 января до момента подачи заявления о ликвидации ООО. Сдать декларацию необходимо до 25 числа следующего за ликвидацией предприятия месяца.

В остальном порядок закрытия и налоги при ликвидации предприятия, находящегося на упрощенной системе налогооблажения ничем не отличается от всех прочих фирм:

Учредители компании принимают окончательное решение о ликвидации и подготавливают заявление об этом в налоговую службу.
О решении уведомляются кредиторы, внебюджетные фонды, СМИ.
Инвентаризируются все счета и имущество.
Проходит налоговая проверка.
Составляется промежуточный и итоговый ликвидационный баланс.
Предприятие снимается с учета в ФНС.

Грамотное проведение ликвидации ООО даст возможность не только обойтись без наступления административной или уголовной ответственности перед кредиторами, государством, но и позволит открыть в будущем новое предприятие. Если с самостоятельным закрытием фирмы и уплатой налогов возникают проблемы, лучше обратиться за помощью в фирмы, занимающиеся оказанием помощью в ликвидации. Это позволит не просто законно закрыть ООО, но и удовлетворить все требования, предъявляемые кредиторами, получить в полном объеме дебиторскую задолженность, распределить имеющееся имущество перед всеми учредителями.

Заказать консультацию

Москва, ул. Бакунинская 69с1, БЦ Александрия, оф. 15б

Режим работы: пн-пт с 9.00 до 18.00, сб-вс выходные