Бухгалтерская справка на возврат товара

Причины возврата товара поставщику могут быть самые разные: от брака, обнаруженного при приемке, до возврата нереализованных остатков. Как возврат товара отражается в бухгалтерском учете продавца и покупателя, применяющих ОСН, расскажем в нашей консультации.

Если товар некачественный

Если покупатель возвращает бракованный товар, то учет операции будет зависеть от того, принят или нет этот товар на учет покупателем.

Вариант 1. Бракованный товар на учет покупателем не принят.

Учет у покупателя:

У покупателя при приемке товара брак должен быть принят на ответственное хранение и отражен за балансом на счете 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение» (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н). Соответственно, возврат такого товара поставщику будет отражен следующими проводками:

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Списан бракованный товар с забалансового учета	002
Получены денежные средства за возвращенный товар	51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др.	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Учет у продавца:

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Уменьшена выручка от продажи некачественного товара (СТОРНО)	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	90 «Продажи», субсчет «Выручка»
Уменьшена себестоимость отгруженного некачественного товара (СТОРНО)	90, субсчет «Себестоимость продаж»	41 «Товары»
Уменьшен НДС, начисленный с отгруженного некачественного товара (СТОРНО)	90, субсчет «НДС»	68 «Расчеты по налогам и сборам»
Возвращены денежные средства покупателю за возвращенный некачественный товар	62	51, 52 и др.

Вариант 2. Бракованный товар принят на учет покупателем.

Учет у покупателя:

Поскольку товар принят на учет покупателем, то его возврат отражается на синтетических счетах учета имущества, а не за балансом:

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Списан возвращенный поставщику товар	60	41
Начислен НДС при возврате некачественного товара	60	68
Покупателем получены возвращенные продавцом денежные средства за некачественный товар	51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др.	60

Учет у продавца:

Бухгалтерский учет у продавца будет аналогичен приведенным выше бухгалтерским записям при возврате не принятого на учет покупателем бракованного товара.

При этом в обоих случаях необходимо учитывать, что если стоимость возвращенного товара является для организации-продавца существенной и возврат товара по прошлогодней отгрузке произошел уже в этом году, но до даты утверждения бухгалтерской отчетности за прошлый год, то корректировочные записи делаются декабрем прошлого года, а если после даты утверждения – в текущем году и с использованием счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» вместо счета 90.

Несущественная по сумме отгрузка прошлого года, откорректированная в текущем году, отражается декабрем, если возврат произведен до даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год. Несущественные прошлогодние возвраты, произведенные позднее, отражаются в текущем году как прибыли (убытки) прошлых лет на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (п.п. 4-14 ПБУ 22/2010 ).

Если товар качественный

Если покупатель возвращает продавцу качественный товар, то операции по возврату отражаются в бухгалтерском учете сторон как продажа товара покупателем и оприходование продавцом. Данные операции учитываются на счетах в том отчетном периоде, в котором фактически произошел возврат.

Учет хозяйственной деятельности предприятия основан на различных первичных документах. Один из них – бухгалтерская справка. Образец написания, предназначение, область применения и другие нюансы вы узнаете из нашей консультации.

Роль бухгалтерской справки: для чего нужна

Любое предприятие вправе самостоятельно разрабатывать бланки «первички», утверждая их в своей учетной политике. Но иногда затруднительно обосновать определенные хозяйственные операции ввиду отсутствия установленной формы документа для них. Например, расчет суточных или норму расходов. Устранить эту проблему поможет бухгалтерская справка. Применять ее можно и в других случаях (см. таблицу).

Некоторые случаи применения бухгалтерской справки
Ситуация	Пояснение
Фирма обязана применять раздельный учет по НДС	Раскрывает методологию раздельного учета по НДС
Коррекция данных отчетного периода и предыдущих лет	Для решения этой задачи используют бухгалтерскую справку об исправлении ошибки
В качестве доказательства в суде	Дублирует сведения, которые уже отражены в бухучете
Для оформления проводок	Поясняет смысл операции либо неточность первоначальной проводки

По сути бух. справка – это первичный документ, к которому закон предъявляет свои требования. Ее можно составлять в произвольной форме, но обязательно наличие определенных реквизитов. При правильном оформлении она станет верным доказательством в конфликтах с контролирующими органами.

В идеале заниматься составлением бухгалтерской справки должен компетентный специалист. Например: экономист, бухгалтер или другое лицо, которое несет ответственность за совершаемую операцию. Но чтобы успешно справиться с поставленной задачей, надо знать некоторые нюансы.

Что надо знать, используя разные формы и образцы бухгалтерской справки

Следует помнить о следующих тонкостях:

Не заменяет документ, который должен быть составлен партнерами по сделке вместе. Поэтому некоторые операции фиксировать в справке имеет смысл только для внутренних целей.

К таким случаям можно отнести составление акта о приеме товаров, поступивших без документов. Налоговая инспекция посчитает, что представленный образец бухгалтерской справки не имеет правовой основы. В результате расходы могут не признать. Учесть их при расчете налога невозможно. А оспорить такое решение бывает непросто.

Справка обычно лишь подтверждает сведения, уже представленные в системе внутреннего учета. Поэтому специалист должен различать, как оформить образец бухгалтерской справки:

в качестве «первички»;

для совершенно других целей (информационных и т. п.). Например, для фиксации хозяйственной операции в документе, который может стать доказательством в судебных разбирательствах.

В сложных ситуациях бухгалтер рискует запутаться в исправлениях. Чтобы этого не произошло, рекомендуем включать в текст справки максимум информации и прилагать копии расчетных, а также неверно заполненных документов.

Структура: как написать образец бухгалтерской справки

Независимо от предназначения, документ должен быть оформлен правильно, поскольку играет роль первичного. Тогда не возникнет лишних вопросов от налоговой инспекции. Рекомендуем использовать внутрифирменный шаблон, поскольку законодательство РФ не предусматривает обязательного бланка бухгалтерской справки.

Процедура оформления этого документа состоит из 3-х этапов:

Создание «шапки» и указание следующих данных:
наименование документа;
дата составления;
реквизиты компании (название, ИНН, КПП и т. д.);
совершаемая операция, особенности;
список ответственных лиц.
Основная часть может содержать:
сведения о том, что изменилось;
предыдущие показатели;
правильный способ расчета.

Далее приведен пример бухгалтерской справки с соответствующим текстом:

«Экономистом ООО «Гуру» Н.В. Курносовой была допущена техническая ошибка при начислении амортизации по основным средствам. За 2016 год размер составил 21 000 руб., при этом ошибочно было указано – 22 500 руб. Подробный расчет: …….
В 01 февраля 2017 года Н. В. Курносова исправила ошибку путем проводки Дт 44 Кт 02 – 21 000 руб. Исправления внесены записью Дт 44 Кт 02 – 1500 руб. (сторно)»

Заключительная часть. В конце любой формы бухгалтерской справки ставят дату и подписи ответственных лиц с расшифровкой. Последняя нужна для:

идентификации лиц;

подтверждения необходимости выполнить хозяйственную операцию.

Как было сказано, руководство компании вправе самостоятельно разработать и утвердить приказом образец справки, чтобы применять его для решения своих хозяйственных задач. При этом его включают в учетную политику предприятия.

Взять за основу можно бухгалтерскую справку 0504833, которая разработана Минфином для учреждений государственного сектора (приказ 2015 года № 52н).

Обычно этот документ составляют в электронном виде с учетом стандартных требований к оформлению: отсутствие опечаток, заполнение всех реквизитов, точное название организаций и т. д. Важно не допустить ошибку при проставлении дат.

На нашем сайте скачать бланк бухгалтерской справки можно по следующей ссылке.

Подобные справки могут содержать так называемые красные сторно – проводки с отрицательным числом. Они служат, например, для:

исправления ошибок;
списания торговой наценки;
корректировки показателей материально-производственных затрат.

Ниже представлен образец заполнения бухгалтерской справки 0504833.

Разновидности

Существует несколько типов бухгалтерских справок, предназначенных для разных хозяйственных ситуаций:

расчетные;
об исправлении ошибок;
для бюджетной сферы;
образцы бух. справок по раздельному учету НДС;
о списании задолженности;
предназначенные для суда.

Каждая из них имеет свои особенности составления, позволяющие грамотно подтвердить правомерность того или иного факта.

Бухгалтерская справка-расчет: образец заполнения

Этот тип справки имеет первичный характер. Его отличает наличие показателей, которые уже отражены в учете. Бухгалтер составляет ее в следующих случаях:

исправление неточности, допущенной в бухгалтерском или налоговом учете;
пояснение хозяйственной операции (бухгалтерская справка-расчет может пригодиться при списании дебеторской или кредиторской задолженности);
выполнение дополнительных расчетов, поясняющих особенности операции (особенно важно при раздельном учете НДС или признании расходов).

Установленного законом образца бухгалтерской справки-расчета не существует. Но она должна иметь такие реквизиты:

название компании;
суть операции и расчет по ней;
дату составления;
Ф.И.О. ответственных лиц.

Если сомневаетесь, как правильно составить образец бухгалтерской справки, руководствуйтесь статьей 9 Закона Справка о подтверждении исправлений

Допустим, что бухгалтер ООО «Гуру» Н.В. Соловьева нашла ошибку в амортизационных отчислениях за март 2017 года: было отражено 53 800 руб., но согласно правильным расчетам – 41 200 руб. Излишек сторнирован при помощи проводки: Дт 44 Кт 02 – 12 600. Образец бухгалтерской справки об исправлении ошибки выглядит так:

Обратите внимание: обязательно нужно указать:

причину возникновения ошибки;
все варианты суммы, которая влияет на бухучет;
дату внесения исправлений.

В конце Н.В. Соловьева как составитель справки ставит свою подпись. К ней примыкает автограф главного бухгалтера. После этого бухгалтерская справка об исправлении ошибки служит основанием для коррекции в учете.

Справка о списании «кредиторки»

Просроченную кредиторскую задолженность, по которой прошло время для иска, предприятие обязано включить во внереализационные доходы. Так регламентирует п. 18 ст. 250 НК РФ. Обычно на это идут во время инвентаризации и сопровождают оформлением бухгалтерской справки на списание кредиторской задолженности. Она должна включать:

полную информацию о долге (номер договора, ссылки на «первичку» и т. д);
расчет срока исковой давности.

ПРИМЕР
В ООО «Гуру» 30 марта 2017 года проведена инвентаризация расчетов с контрагентами, в результате которой выявлена кредиторская задолженность перед ООО «Септима» в размере 143 000 руб. Срок исковой давности по ней истек 13 марта 2017 года.

Вот пример, как написать бухгалтерскую справку по этой ситуации:

ООО «Гуру»
БУХГАЛТЕРСКАЯ СПРАВКА № 24 ОТ 30.03.2017 ГОДА
О СПИСАНИИ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

В результате инвентаризации расчетов с контрагентами 30 марта 2017 года выявлена кредиторская задолженность перед обществом с ограниченной ответственностью «Септима» (ИНН 7722123456, КПП 772201001, адрес: г. Москва, ул. Шоссейная, д. 7, к. 9), по которой истек срок исковой давности (Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками, прочими дебиторами и кредиторами от 30 марта 2017 года № 2-инв).

Данная задолженность возникла по договору поставки товаров от 25 апреля 2014 года № 63-п. В п. 3.8 указанного договора установлен срок оплаты – до 15 марта 2014 года (включительно).

Сумма задолженности за поставленные товары составляет 145 000 руб., включая НДС – 26 100 руб.

Срок исковой давности истекает 13 марта 2017 года.

Таким образом, кредиторская задолженность в сумме 145 000 рублей подлежит включению в состав внереализационных доходов по налогу на прибыль за I квартал 2017 года на основании пункта 18 статьи 250 НК РФ и списанию в бухгалтерском учете.

Главный бухгалтер_____________Широкова____________/Е.А. Широкова/

Помните: бухгалтер должен правильно определить срок исковой давности, так как это влияет на результат расчета налога на прибыль. Чтобы избежать ошибки, держите ориентир на статьи 196, 200 и 203 Гражданского кодекса.

Бухгалтерская справка по раздельному учету НДС: образец

Документ может выглядеть примерно так:

Напомним, что п. 4 ст. 149 НК РФ обязывает вести раздельный учет операций, которые облагаемы НДС и не облагаемы (свободны от налога). Чтобы понимать, как составить образец бухгалтерской справки для раздельного учета НДС, изучите требования статьи 170 НК РФ.

Бухгалтерская справка о задолженности для суда: образец

Этот документ может быть составлен в самом общем виде со ссылками на справочные данные, которые форма хочет подтвердить в суде. Ссылаться в справке на то, что она оформлена именно для судебных целей, совсем необязательно.

Далее представлен образец написания бухгалтерской справки о «дебиторке», которую часто приходится «выбивать» с контрагента через суд.

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «ГУРУ»
Адрес: 105318, г. Москва, ул. Гоголя, д. 8, офис 15. ИНН 7722123456, КПП 772201001

г. Москва 06 февраля 2017 г.

Бухгалтерская справка № 3-с

В результате инвентаризации расчетов с контрагентами 06 февраля 2017 года выявлена дебиторская задолженность ООО «Бубен» (ИНН 7719456789, КПП 771901001, адрес: г. Москва, ул. Квасовая, д. 9, к. 6), по которой не истек срок исковой давности (акт инвентаризации от 06.02.2017 № 22-инв).

Данная задолженность возникла по договору поставки товаров № 12/7 от 22.10.2016 г. Сумма долга – 500 000 (пятьсот тысяч) рублей 00 копеек. Срок оплаты по договору – 31.12.2016 (включительно).

Генеральный директор ______________ /В.В. Краснов/

Главный бухгалтер ______________ /Е.А. Широкова/

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

В деятельности любого торгового предприятия возникает ситуация, когда приходится принимать товар от покупателя обратно. Эта операция может осуществляться по разным причинам, но чаще всего это бывает из-за ненадлежащего качества или несоответствующего ассортимента. Как провести операцию по бухучету, подробно расскажет данная статья.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 938-44-61 . Это быстро и бесплатно !

Бухгалтерский учет при возращении продавцу: как оформить?

Бухгалтерские записи будут зависеть от того, по какой причине покупатель решил вернуть купленную продукцию.

Качественная продукция в оптовой торговле

В этом случае операция осуществляется путем обратной реализации, т.е. продавец и покупатель фактически заключают новый договор купли-продажи. В нем необходимо указать условия и причину возврата, а также цену.

Следовательно, необходимо оформить счет-фактуру и накладную ТОРГ-12. Требуется и запись в книге покупок и продаж.

В бухгалтерской программе операция отражается как реализация по новому договору. Сделка оформляется бухгалтерскими проводками:

Д41/1 – К60 на сумму возвращенного товара без НДС.
Д60 – К51 на сумму возврата.

НДС принимается к вычету в общем порядке: по факту выплаты денежных средств покупателю и при наличии счета-фактуры.

Некачественная в опте

В этом случае заключенный ранее договор купли-продажи считается расторгнутым на основании ст.450 ГК РФ, а право собственности к покупателю не переходит. Статья 39 НК РФ гласит, что в данном случае факта реализации нет.

Поэтому в бухгалтерской программе нужно отражать операцию как возврат от покупателя. Тогда проводки будут выглядеть так:

Д62-К90/1 на сумму выручки от продажи (сторно).
Д90/2 – К41 на покупную стоимость товаров, списанную ранее.
Д62 – К51 на сумму возврата.

Первые две операции оформляются бухгалтерской справкой. На ее основании делается запись в книге покупок. Также необходимо приложить претензию и акт об установлении расхождений по качеству.

После того, как все документы для возврата и обмена товара оформлены, а бухгалтерские записи сделаны, поставщик получает право принять к вычету уплаченный ранее НДС на основании п. 5 ст.171 НК РФ. Это можно сделать не позже, чем один год с даты совершения операции.

В рознице

В розничной торговле действует Закон о защите прав потребителей и глава 30 ГК РФ. Документальное оформление зависит от того, был ли возвращен товар в день покупки или позже.

Если товар вернули в тот же день, то есть до того, как был снят Z-отчет по кассе, то необходимо выписать накладную по форме ТОРГ-13 и акт КМ-3 о возврате денежных средств. В журнале кассира-операциониста делается соответствующая запись, а дневная выручка будет уменьшена на эту величину.

Отдельно бухгалтерским проводками данная операция не оформляется.
Если же покупатель вернул товар в другой день, то потребуется заполнение накладной ТОРГ-13, а выплата денег будет оформлена расходным кассовым ордером. При этом в регистрах бухучета делаются следующие записи:

Д76 – К90/1 на сумму выручки от продажи (сторно).
Д90/2 – К41 на покупную стоимость товара, списанную ранее при реализации.
Д76 – К50 на сумму возврата.

Может быть и такая ситуация: покупатель совершил покупку в одном отчетном периоде (например, в конце декабря), а вернул его в другом (январь).

В этом случае продавец уже не сможет отразить операцию на счете 90. Тогда нужно использовать 91 счет:

Д76 – К10/1 на сумму выручки от продажи.
Д91/2 – К41 на покупную стоимость товара, списанную ранее при реализации.
Д76 – К50 на сумму возврата.

После этого предприятие, принявшее свой товар назад, должно подать уточненные декларации по НДС и по налогу на прибыль.

Налоговый учет в бухгалтерии

В налоговом учете необходимо руководствоваться тем, по какой причине продукцию вернули:

Если оптовый покупатель вернул качественный товар

Как в декларации по НДС отразить операцию? Декларация по НДС должна быть отражена как налог к вычету. Это можно сделать только после того, как получен счет-фактура, а деньги возвращены покупателю. Составляются проводки:

Д19 – К60 – отражается НДС при покупке.
Д68 – К19 – НДС принимается к вычету.

После получения счета-фактуры НДС может быть принят к вычету. В налоговой декларации по НДС эта величина будет отражена по соответствующей строке.

При составлении декларации по налогу на прибыль выручка от реализации за отчетный период будет уменьшена на сумму возврата. Таким образом, в учете она проходит дважды: первый раз при отгрузке покупателю (как реализации), второй раз – при приеме товара обратно (как сторно реализации).

Аналогичным образом учитывается данная операция в налоговом учете розничного предприятия, и делается такая же проводка. При исчислении налога на прибыль доходы будут уменьшены на величину дохода от реализации, а расходы – на покупную стоимость этого товара.

А в случае, когда покупку вернули в другом налоговом периоде, в бухучете составляется проводка Д91/2 – К68 на сумму НДС.

Тогда при определении налога на прибыль убыток, возникший в результате операции, указывается как убыток прошлых лет, выявленный в текущем году.

Бухгалтерские проводки и документальное оформление возврата товара в оптовой и розничной торговле зависят от того, что послужило его причиной. Если покупатель вернул качественный товар, то это является реализацией.

В случае расторжения договора из-за поставки ненадлежащего качества операция реализации сторнируется. Если же товар вернули в другом отчетном периоде, то потребуется составление уточненных деклараций по НДС и налогу на прибыль.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 938-44-61 (Москва)
+7 (812) 425-63-42 (Санкт-Петербург)